 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
   | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Број : 01-КД-011-283/01 ИЗВЈЕШТАЈ О ОБАВЉЕНОЈ РЕВИЗИЈИ РЕГУЛАТИВНЕ АГЕНЦИЈЕ ЗА ТЕЛЕКОМУНИКАЦИЈЕ ЗА 2000. ГОДИНУ
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Сарајево, новембар 2001. године | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 МИШЉЕЊЕ РЕВИЗОРА1.1. Извршили смо ревизију финансијских извјештаја и пословања (укључујући одлуке руководства) у РЕГУЛАТИВНОЈ АГЕНЦИЈИ ЗА ТЕЛЕКОМУНИКАЦИЈЕ Босне и Херцеговине (у даљем тексту: Агенција), за финансијску 2000. годину. Наша одговорност је да у складу са општеприхваћеним ревизијским стандардима и стандардима Међународне организације врховних ревизорских институција – INTOSAI, извршимо годишњу ревизију јавних рачуна, те у складу са чланом 13. Закона о ревизији финансијског пословања институција Босне и Херцеговине (Службени гласник БиХ број 17/99), извијестимо о слиједећем :
1.2. Одговорност Агенције је да испуни своје законске обавезе на ефективан начин и у сагласности са позитивним законима и прописима. Руководство Агенције је, такође, одговорно за финансијске извјештаје. Ревизију смо обавили у складу са генерално прихваћеним ревизијским стандардима и INTOSAI стандардима. Ови стандарди захтијевају да ревизију планирамо и обавимо с циљем постизања разумне основе за процјену да ли финансијски извјештаји представљају тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године. Стога је ревизија испитивала узорак значајних трансакција и одлука руководства. Нисмо вршили испитивање нити подносили Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Агенције за 1999. годину, обзиром да ти извјештаји нису ни сачињени. 1.3. Као што је објашњено у поглављу 3.4.1., приходи у износу од 62.600 КМ нису приказани у извјештајном периоду за 2000. годину, иако припадају том периоду. Процјењено је да су приходи и потраживања у финансијским извјештајима са 31.12.2000. године приказани мањим за 62.600 КМ, а исказани приходи над расходима са 31.12.2000. године подцјењени су за исти износ. 1.4. У поглављу 3.4.2., у пословним књигама Агенције и тиме у финансијским извјештајима на 31.12.2000. године, није приказано специјално возило за мјерење фреквенција чија номинална вриједност износи 274.232 УСД. Процјењјено је да су по том основу стална средства и капитал у финансијским извјештајима са 31.12.2000. године приказана мањим за 577.653 КМ. Исто тако, попис средстава, извора средстава, потраживања и обавеза са стањем са 31.12.2000. године није извршен, што може имати знатног утицаја на ревидиране финансијске извјештаје. Према нашем мишљењу, због значаја питања изнијетих у тачкама 1.3. и 1.4. горе, финансијски извјештаји Агенције за 2000. годину не приказују тачан и истинит приказ финансијског пословања током године и стања на крају године. 2. РЕЗИМЕТоком обављања свог мандата ревизија је уочила извјесне слабости у систему интерних контрола које имају утицаја на економично трошење средстава, тачност финансијских извјештаја, усклађеност са законима и прописима и заштиту имовине. У Агенцији није обезбјеђено одговарајуће раздвајање дужности у области евидентирања и контролисања финансијске документације и у области управљачке и извршне функције код руковођења Агенцијом. Агенција није предузела одговарајуће мјере и активности у сарадњи са Министарством за трезор да сви приходи, а посебно очекивани приходи по основу дјелатности које Агенција остварује према Закону о телекомуникацијама, буду обухваћени Буџетом институција БиХ, као и да очекивани расходи према планираним категоријама буду обухваћени у Плану буџета. Везано за функцију контроле Агенције над оствареним трошковима за 2000. годину, утврђене су одређене неправилности приликом трошења средстава које имају утицаја на економично и ефикасно управљање јавним новцем. Финансијски извјештаји Агенције за 2000. годину значајно су погрешни у дијелу који се односи на мање исказане приходе који припадају извјештајном периоду у износу од 62.400 КМ, и неприказивање специјалног возила за мјерење фреквенција у пословним књигама, чија прерачуната вриједност износи 577.653 КМ. Агенција такође није извршила попис средстава, извора средстава, потраживања и обавеза са стањем на 31.12.2000. године, што може имати утицаја на ревидиране финансијске извјештаје, посебно на свеобухватност исказаних сталних средстава. Ревизија је такође утврдила одређене формалне грешке у рачуноводственим евиденцијама Агенције, гдје пословне промјене и књиговодствене исправе нису евидентиране у пословним књигама на начин како то предвиђају рачуноводствена правила и начела. Међутим, утврђене неправилности нису утицале на изражавање ревизорског мишљења. 3. НАЛАЗИ И ПРЕПОРУКЕ3.1. Систем интерних контрола Ревизија је уочила одређене слабости у систему интерних контрола које имају утицаја на економично трошење средстава, тачност финансијских извјештаја, усклађеност са примјењивим законима и прописима и заштиту имовине. Агенција нема успостављене властите интерне контроле које прописује управа као скуп поступака и мјера који обезбјеђују тачност и правилност евидентирања пословних промјена, њихову усклађеност са прописима и заштиту имовине. 3.1.1. Интерне рачуноводствене контроле Агенција није обезбједила у довољној мјери раздвајање дужности између евидентирања и контролисања финансијских трансакција. Као новоформирана институција, Агенција није обезбједила довољан број запослених у дијелу финансијско рачуноводствених послова, тако да је до септембра 2000. године ове послове екстерно водила служба Савјета министара уз накнаду, а од септембра 2000. године ове послове су водила два извршиоца запослена у Агенцији. 3.1.2. Управљачке интерне контроле – конфликт интереса Управљање и руковођење Агенцијом било је у надлежности Управног одбора чија су три члана (од укупно шест чланова) били истовремено директори сектора. Они су учествовали у доношењу одлука и те исте одлуке и извршавали. Овакав начин руковођења и управљања Агенцијом не обезбјеђује раздвајање управљачке функције од руководне функције, што онемогућава надзор над доношењем и извршавањем одлука и надзор над цјелокупним пословањем Агенције. Агенција мора да донесе своја интерна правила као скуп поступака и мјера који обезбјеђују усклађеност са примјењивим законима и прописима. Пословање Агенције мора да буде обезбјеђено одговарајућим раздвајањем дужности у области евидентирања и контролисања финансијске документације и у области управљачке и руководне функције код руковођења Агенцијом. 3.2. Систем контроле Буџета Агенција је током 2000. године финансирана дијелом из Буџета, а дијелом из остварених прихода према Закону о телекомуникацијама по основу накнада за телекомуникационе услуге и накнада за издавање дозвола за фреквенције. 3.2.1. Приходи из Буџета Планирани приходи из Буџета за покриће трошкова Агенције за 2000. годину износили су 200.000 КМ. Намјена кориштења ових прихода у Буџету није тачно дефинисана. Планирани приходи су и дозначени на рачун Агенције, с тим да је у 2000. години дозначено 182.400 КМ, што је и приказано у финансијским извјештајима. Посљедња транша у износу од 17.600 КМ дозначена је у јануару 2001. године, а није приказана у финансијским извјештајима за 2000. годину, иако се односила на средстава Буџета за 2000. годину. По том основу, Агенција је у финансијским извјештајима за 2000. годину подцијенила приходе из Буџета у износу од 17.600 КМ. Агенцији је у децембру 1999. године дозначено из Буџета за 1999. годину 100.000 КМ, а у јануару 2000. године 50.000 КМ, што укупно износи 150.000 КМ . Планирана средства у Буџету за 1999. годину износила су 200.000 КМ. Остварени приходи из Буџета за 1999. годину и дио остварених расхода из 1999. године обухваћени су у финансијским извјештајима за 2000. годину. 3.2.2. Приходи по основу дјелатности Агенција је у 2000. години остварила приходе према Закону о телекомуникацијама по основу накнада за телекомуникационе услуге и издавање дозвола за фреквенције у износу од 563.616 КМ. Наведени приходи нису планирани у Буџету БиХ за 2000. годину. Агенција није у финансијским извјештајима за 2000. годину приказала фактурисане приходе из јануара 2001. године који се односе на IV квартал 2000. године у укупном износу од 45.000 КМ. По том основу, Агенција је у финансијским извјештајима за 2000. годину подцијенила приходе по основу дјелатности у износу од 45.000 КМ. Укупно остварени приходи искориштени су за покриће трошкова Агенције који у 2000. години износе 673.559 КМ, и за трошкове набавке опреме у износу од 176.988 КМ. Наведени трошкови нису планирани према врстама намјене у Буџету за 2000. годину. Агенција је израдила властити Финансијски план за 2000. годину, међутим наведени План није обухваћен Буџетом за 2000. годину. Преглед остварених прихода и расхода Агенције у 2000. години са процентом учешћа појединих категорија у односу на укупне приходе и расходе и у односу на планиране категорије у Буџету, приказани су у сљедећој табели : ПРЕГЛЕД ОСТВАРЕНИХ ПРИХОДА И РАСХОДА АГЕНЦИЈЕ ЗА 2000. ГОДИНУ
Агенција треба да предузме мјере и активности у сарадњи са Министарством за трезор да сви приходи, а посебно очекивани властити приходи по основу Закона о телекомуникацијама, буду обухваћени Буџетом. Исто тако, Агенција треба на основу укупно планираних прихода, да планира појединачно своје расходе који исто тако требају да буду обухваћени Буџетом, тако да се трошење средстава креће у границама планираних расхода усвојених у Буџету. 3.3. Усклађеност са примјењивим законима и прописима Агенција као корисник Буџета послује у складу са законима и прописима које примјењују и остали буџетски корисници. По том основу, Агенција треба да поступа у складу са прописима и одлукама донијетим од надлежних државних органа, а да се при томе не угрози њена независност. 3.3.1. Трошкови пословања Контролом остварених трошкова у Агенцији за 2000. годину утврђене су одређене неправилности у трошењу средстава које се односе на исплату тзв. "тринаесте плате" у децембру 2000. године увећане за 30% у односу на одлуку Вијећа министара. Трошкови по овом основу износили су 24.978. КМ. Извршена је такође исплата накнада за вјерске празнике у износу од 1.000 КМ по запосленом, што није у складу са одлуком Савјета министара којом је предвиђено 500 КМ по запосленом. Ефекат исплате веће од дозвољене по овом основу износи 7.000 КМ. Уочене неправилности посматрано у цјелини, не утичу додатно на тачност и истинитост финансијских извјештаја, нити на ревизорско мишљење. Руководству Агенције скренута је пажња на уочене неправилности у трошењу средстава, како се оне не би дешавале у будућности. Агенција као буџетски корисник треба да поштује одређена ограничења у трошењу средстава донијетих од стране Савјета министара, и на тај начин да обезбједи трошење јавног новца на економичан, ефикасан и ефективан начин. 3.4. Финансијски извјештаји Ревизија је извршила испитивање финансијских извјештаја Агенције за 2000. годину, и то Биланса стања и Рачуна прихода и расхода, и прибавила довољно доказа за оцјену финансијских извјештаја Агенције. Ревизијом је утврђено да објављени финансијски извјештаји Агенције за 2000. годину, не приказују тачно и објективно у свим аспектима, стање средстава и извора средстава, приходе Агенције као и разлику прихода над расходима. 3.4.1. Рачун прихода и расхода Као што је већ напоменуто у поглављу 3.2., Агенција није приказала у финансијским извјештајима за 2000. годину приходе из Буџета и приходе по основу дјелатности који припадају периоду до 31.12.2000. године, и то:
По том основу, Агенција је у Рачуну прихода и расхода за 2000. годину подцијенила приходе у укупном износу од 62.600 КМ, а истовремено су за исти износ, у Билансу стања подцјењена и потраживања од купаца. По истом основу, Агенција је у финансијским извјештајима за 2000. годину исказала разлику прихода над расходима мањом за 62.600 КМ. 3.4.2. Биланс стања Агенција није извршила попис средстава, извора средстава, потраживања и обавеза са стањем са 31.12.2000. године, што може имати утицаја на тачност евидентирања сталних средстава и њихову свеобухватност у финансијским извјештајима за 2000. годину. Контролним поступцима ревизије пронађено је плаћање шпедитерских услугу за специјално возило за мјерење фреквенција, а возило није евидентирано у пословним књигама Агенције. Царинска вриједност возила износи 274.232 УСД. Даљим поступцима дата је на увид Јединствена царинска исправа за возило, рачун и уговор. Документи се односе на донацију ЭИнтернационал телецоммуницатион унионЭ Генева, Сwитзерланд, (ИТУ), која је извршила уплату за возило према рачуну, предузећу ЭРохде & СцхwарзЭ- Мунцхен, које је испоручилац возила. Према уговору, ИТУ се обавезује да ће за потребе Агенције и уз њену сагласност ангажовати испоручиоца да испоручи, инсталише, тестира и да дозволу за кориштење специјалног возила за мјерење фреквенција (ММСДФС). Наведено возило није било евидентирано у пословне књиге Агенције, нити је обухваћено у финансијским извјештајима Агенције за 2000. годину. По том основу, прерачунато по средњем курсу КМ у односу на УСД на 31.12.2000. (1 КМ = 2,10644 УСД), Агенција је подцијенила стална средства и капитал за 577.653 КМ, што чини материјалну грешку у финансијским извјештајима Агенције за 2000. годину. Агенција треба да комплетира сву релевантну документацију потребну за уношење возила у пословне књиге (рачун, уговор, царинску декларацију, доказ о власништву), да изврши обрачун амортизације и ревалоризације возила, и прокњижи набавну вриједност и исправку вриједности у своје пословне књиге. Агенција треба да врши редован годишњи попис средстава, извора средстава, потраживања и обавеза на крају године, и усаглашава стварно стање по попису са пословним књигама. 3.5. Рачуноводство Агенција није одређене пословне промјене евидентирала у својим пословним књигама на начин како је предвиђено рачуноводственим правилима и начелима. Формалне неправилности које су утврђене ревизијом односе се на слиједеће :
Агенција је обавезна да води пословне књиге на начин како је то регулисано рачуноводственим правилима и начелима која се примјењују. 3.6. Кореспонденција са клијентом Канцеларија за ревизију је дописом број : 01-011-186/01 од 28.08.2001. године извршила најаву ревизије Агенције са описом циљева и метода ревизије, као и дефинисање међусобних обавеза и одговорности. Након извршене ревизије, сачињена је верзија Извјештаја о обављеној ревизији за Агенцију и достављена клијенту, уз напомену да се Агенција изјасни о тексту Извјештаја о ревизији у року од 15 дана. У предвиђеном року Агенција је упутила писмене примједбе на Извјештај о обављеној ревизији у којима се износи да је Агенција независни регулатор, те да није у саставу нити једног министарства нити је у потпуности буџетски корисник, и да као таква не мора да поштује ограничења у трошењу средстава као остали буџетски корисници. Примједбе Агенције на одређена прекорачења у трошењу средстава позивањем на поједине одредбе Закона о телекомуникацијама, без предходног утврђеног правог значења правне норме, покушај су прикривања неадекватног понашања у трошењу средстава. Позивањем на одлуке Савјета министара, а истовременим кршењем наведених одлука, утврђени пропусти неосновано се правдају. Цијенимо да изложене примједбе не представљају аргументован основ и закључујемо да не постоји такав законски основ који обезбјеђује финансијску самосталност Агенције, да би се трошкови пословања могли чинити самостално, ван контроле и системских рјешења.
*Табела даје аналитички приказ оригиналних података које је Агенција службено презентирала у својим финансијским извјештајима за 2000. годину.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
