Извјештај о обавлјеној ревизији Министарства за трезор институција БиХ за 2000.годину

1.1. Извршили смо ревизију финансијских извјештаја и пословања (укључујући одлуке руководства) у МИНИСТАРСТВУ ЗА ТРЕЗОР ИНСТИТУЦИЈА БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ (у даљем тексту: Министарство), за финансијску 2000. годину. Наша је одговорност да у складу са општеприхваћеним ревизијским стандардима и стандардима Међународне организације врховних ревизијских институција - INTOSAI, извршимо годишњу ревизију јавних рачуна, те у складу са чланом 13. Закона о ревизији финансијског пословања институција Босне и Херцеговине («Службени гласник БиХ», број 17/99) извијестимо о сљедећем:

Одговорност Министарства је да испуни своје законске обавезе на ефективан начин и у сагласности са позитивним законским прописима. Руководство Министарства, је такође, одговорно за финансијске извјештаје. Ревизију смо обавили у складу са генерално прихваћеним ревизијским стандардима и INTOSAI стандардима. Ови стандарди захтијевају да ревизију планирамо и обавимо с циљем постизања разумне основе за процјену да ли финансијски извјештаји представљају тачан и истинит приказ пословања током године. Стога је ревизија испитивала узорак значајних трансакција и одлука руководства.

Вјерујемо да обављена ревизија даје разумну основу за изражавање нашег мишљења.

1.2. Ревизија је установила одређене пропусте у пословању Министарства:

У поглављу 4. приказана средства административних такси у износу 16.301.575,00 КМ и донација у износу 1.434.820,00 КМ, нису књижена у књиговодству Буџета, већ су подаци преузети из извјештаја Министарства иностраних послова. Ревизијом нисмо могли провјерити тачност и поузданост наведених износа.

Према нашем мишљењу, осим за изражену резерву наведену у тачки 1.2. горе, финансијски извјештаји представљају у свим значајнијим аспектима реалан и објективан приказ пословања током године и стања на крају године.

2. РЕЗИМЕ

Ревизијом пословања Министарства уочили смо извјесне пропусте у систему интерних контрола који се односе на управљање и руковођење буџетским средствима, а које требају ДА БУДУ ефикасније успостављене од стране руководства Министарства. Пропусти се односе углавном на процјену оправданости појединих трошкова и контроле реализације појединих трошкова у односу на планирана средства у Буџету.

Налази ревизије Министарства дати у овом извјештају класификовани су према најзначајнијим пропустима.

Канцеларија за ревизију сматра да руководство није у потпуности испунило захтјеве који су им дати као обавеза у оквиру њихове административне надлежности према позитивним законским прописима.

Министарство није прекорачило укупне расходе у односу на ребаланс Буџета, међутим прекорачења су се десила на појединим категоријама трошкова, а на терет других трошкова, који су остварени у износима мањим од планираних. Трошкови предвиђени ребалансом Буџета су највише пробијени на ставци накнаде трошкова запосленим и набавки капиталних средстава.

Ревизија је такође, утврдила да приликом набавки капиталних средстава нису поштоване законске процедуре.

Министарство није пословне промјене и књиговодствене исправе евидентирало у својим пословним књигама на прегледан и јасан начин, како је то предвиђено рачуноводственим правилима.

3. НАЛАЗИ РЕВИЗИЈЕ И ПРЕПОРУКЕ

Налази ревизије у овом извјештају су класификовани према најзначајнијим неправилностима, а односе се на: управљачки систем интерне контроле, прекорачење буџетских ставки, механизме управљања и контроле над буџетским средствима, пропусте у примјени закона, грешке у вођењу рачуноводства, непостојање мјера за побољшање ефикасности и презентовање финансијских извјештаја.

Сагледавајући наведене недостатке као цјелину, Канцеларија за ревизију сматра да руководство није у потпуности испунило захтјеве који су им дати као обавеза у оквиру њихове административне надлежности према позитивним законским прописима.

Буџет институција Босне и Херцеговине и међународних обавеза Босне и Херцеговине за 2000. годину је посматран као посебан систем. Извршење Буџета институција БиХ приказано је у поглављу 4., док ће сервисирање иностраног дуга бити предмет посебне ревизије.

Ревизија је уочила слабости у систему интерних контрола које успоставља руководство, као и у управљању буџетским средствима. Слабости се прије свега огледају у непостојању интерних правила, координирању са другим корисницима Буџета, планирању, управљању и надзору над буџетским средставима, као и процедурама набавки роба и услуга.

Канцеларији за ревизију није презентован на увид Извјештај о раду Министарства за 2000. годину.

Ревизија је констатовала да Министарство није донијело интерна правила и процедуре којим би се на ефикасан и рационалан начин регулисале сљедеће врсте трошкова: ПТТ трошкови, трошкови репрезентације, трошкови превоза и возног парка, трошкови сталног смјештаја и повременог хотелског смјештаја запослених, трошкови одржавања возила и сл.

Министарство је одговорно за доношење наведених прописа и за остале буџетске кориснике, сходно одредбама члана 11. Закона о трезору институција БиХ. Министарство треба да хитно, самостално или у сарадњи са Савјетом министара БиХ, усвоји привремена или стална правила која прецизно нормирају потрошњу највећих трошковних ставки Буџета (до регулисања истих питања на нивоу Савјета министара БиХ).

Поред недостајућих прописа, Министарство нема ни Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста.

Министарство је дужно да што хитније донесе Правилник о унутрашњој организацији и систематизацији радних мјеста с циљем ефикаснијег пословања.

Министарство није досљедно поштовало усвојени Буџет за 2000. годину, којим су прописане категорије и висина појединих трошкова па је на неким ставкама дошло до прекорачења трошкова (нпр. накнаде запослених).

Прелијевање средстава унутар ставки расхода Буџета је настало због слабости у планирању Буџета за 2000. годину (неусаглашене класификације буџетских ставки и књиговодствене евиденције), недовољно ефикасног система контроле, као и чињенице да се ради о новооснованом Министарству.

Канцеларија за ревизију је мишљења да руководство Министарства треба да утврди узроке прекорачења и прелијевања трошкова, те на основу истог предузме хитне мјере с циљем јачања контроле потрошње буџетских средстава.

Министарство треба, сходно одредбама Закона о трезору, да усклади ставке расхода у Буџету са ставкама расхода у књиговодственој евиденцији, те да донесе јединствену класификацију расхода за све буџетске кориснике у циљу једнообразног евидентирања, ефикасног праћења и управљања буџетским средствима.

Укупно планирани приходи Министарства према ребалансу Буџета за 2000. годину (без средстава за котизације међународним организацијама), износили су 880.158,00 КМ, и дозначени су Министарству у цјелости. Поред планираних средстава по ребалансу, Министарству су дозначена и средства из донација и од камата у износу 34.738,00 КМ, те средства буџетске резерве у износу 250.000,00 КМ, што укупно износи 1.164.896,00 КМ.

Министарство није прекорачило укупне расходе у односу на ребаланс Буџета, већ су се прекорачења десила на појединим категоријама трошкова, а на терет других трошкова.

Наводимо најзначајније ставке таквих прекорачења:

Прекорачење за накнаде запослених у износу 85.838,00 КМ или 210,68 %, у највећој мјери се односи на накнаде за зимницу и вјерске празнике које су исплаћене на основу посебне одлуке Савјета министара из децембра, којом је прецизирано да се ове накнаде могу исплатити из уштеда на другим ставкама.

Издаци за уговорене услуге су планиране у Буџету за 2000. годину у износу од 106.292 КМ, а остварени су у износу 367.810,00 КМ. Највећи дио је утрошен за стручне услуге у износу 251.800,00 КМ, што се односи на израду пројекта «Организација Савјета министара БиХ и министарстава БиХ» у износу 150.000,00 КМ и пројекта «Анализа ефеката донаторских конференција за БиХ» у износу 100.000,00 КМ као и порез за услуге израде наведених пројеката у износу 1.800,00 КМ. За ову намјену Савјет министара је донио одлуку о издвајању средстава из резерве Буџета и у самој одлуци дефинисани су и извршиоци посла и начин плаћања.

Канцеларија за ревизију сматра да је Савјет министара БиХ требао да распише јавни конкурс за избор најповољнијег добављача сходно одредбама Закона о извршењу Буџета.

Министарство је обавезно да поштује одредбе Закона о извршењу Буџета институција БиХ и међународних обавеза БиХ и усклади расходе са одобреним износима, односно да користи средства до висине и за намјене утврђене Буџетом институција БиХ и међународних обавеза БиХ за 2000. годину.

Канцеларија за ревизију такође сматра да је трансфер одобрених средстава за наведене стручне пројекте у укупном износу од 251.800,00 КМ требао бити реализован преко рачуна служби Савјета министара, а не преко рачуна Трезора, обзиром да је Савјет министара донио одлуку и закључило уговор.

3.4.1. Имплементација Закона о трезору институција БиХ

Ревизијом је установљено да Министарство у 2000. години није успјело у потпуности имплементирати све одредбе Закона о трезору институција Босне и Херцеговине, што је директно утицало на функционисање буџетских корисника на нивоу Институција БиХ. Ово се највећим дјелом односи на: успоставу Јединственог рачуна трезора и Главне књиге, извршење Буџета, доношења рачуноводствених правила, те успостављање интерног надзора корисника Буџета.

Ревизија је узела у обзир да је Министарство формирано у другој половини године, као и чињеницу да је Закон о трезору институција БиХ усвојен у септембру 2000. године. Поред тога неке одредбе из закона су накнадно имплементиране, а велики број је у фази припреме.

Канцеларија за ревизију препоручује да Парламентарна скупштина обавеже Министарство за трезор да, што је могуће прије, донесе правила и процедуре из своје надлежности без којих није могуће успоставити једнообразну евиденцију и извјештавање за све институције БиХ, нити ефикасно управљати буџетским средствима.

Издаци за набавку капиталних средстава у 2000. години обухватају набавку канцеларијског намјештаја, опреме, клима уређаја, опреме за пренос података и гласа и набавку аутомобила.

Ревизија је утврдила да приликом набавке капиталних средстава нису поштоване законске одредбе којима је предвиђено расписивање јавних огласа, чиме су прекршене одредбе Закона о извршењу Буџета институција БиХ и међународних обавеза БиХ за 2000. годину.

Менаџмент Министарства је одговоран за досљедно поштовање Закона о извршењу Буџета посебно члана 16. који се односи на расписивање јавног конкурса приликом капиталних набавки.

Са даном 31.12.2000. године у Министарству је било 47 запослених. Током 2000. године радни однос је засновало 16 нових радника, од чега су 4 радника именована, а осталих 12 радника је примљено без конкурса и јавног огласа.

Канцеларија за ревизију препоручује да Парламентарна скупштина инсистира на примјени постојећих прописа који регулишу област запошљавања и у складу с тим захтијева обавезно расписивање јавних конкурса и огласа при запошљавању.

У рачуноводству Министарства поред књиговодства Министарства, као буџетског корисника води се и књиговодство Буџета институција БиХ, док се књиговодство сервисирања јавног дуга за 2000. годину водило у Министарству спољне трговине и економских односа.

3.5.1. Неправилности у вођењу рачуноводства

Неправилности које су утврђене ревизијом рачуноводствене функције односе се на сљедеће:

Министарство је обавезно да води пословне књиге на начин како је то регулисано прописима које је Министарство активно примјењивало да би пословне промјене биле приказане на прегледан и јасан начин.

4. БУЏЕТ ИНСТИТУЦИЈА БиХ

Приходи Буџета институција БиХ (у даљем тексту: Државни буџет) за 2000. год. планирани су у износу 280.946.000,00 КМ, а остварени у износу 280.192.534,00 КМ што је 99,70 % од плана. Од укупно оствареног Државног буџета на административни буџет се односи 82.352.234,00 КМ или 29,39 %, а на сервисирање иностраног дуга 197.840.299,00 КМ или 70,61 %.

Рачуноводство Државног буџета је вођено у три министарства и то : административни буџет у Министарству цивилних послова и комуникација и Министарству за трезор институција БиХ, а сервисирање иностраног дуга у Министарству спољне трговине и економских односа.

Трансфери из Федерације БиХ и Републике Српске планирани су у износу 44.600.000,00 КМ, а остварени у износу 44.600.633,00 КМ што представља 100 % остварење плана.

4.2.2. Приходи Буџета – административне таксе

Приходи од административних такси планирани су у износу 29.700.000,00 КМ, а према Извјештају о извршењу Буџета институција БиХ и међународних обавеза БиХ за 2000. годину остварени су у укупном износу од 25.864.384,00 КМ или 87,08 % од плана.

Од укупно оствареног износа на рачун Буџета уплаћен је износ од 9.562.809,00 КМ (3.770.131,00 КМ на рачун Централне банке БиХ у Сарајеву и 5.792.678,00 КМ на рачун Буџета у Франкфурту) док је преостали износ задржан на рачуну Министарства иностраних послова (МИП) и кориштен за финансирање ДКП мреже. Приходи од административних такси су евидентирани у књиговодству МИП-а и обухваћени су ревизијом тог Министарства. За детаљнију информацију погледати извјештај о ревизији МИП-а за 2000.

Приходи од донација планирани су у износу 11.000.000,00 КМ (за Државну граничну службу), а остварени у износу од 5.346.480,00 КМ или 49,00 % од плана. Остварени износ донација се односи на намјенску донацију Европске уније у износу 3.911.600,00 КМ и директну донацију за Министарство иностраних послова (ДКП мрежу) у износу 1.434.820,00 КМ.

Укупно пренесени приходи из 1999. године износили су 5.135.711,00 КМ, а ванредни и остали приходи 1.405.027,00 КМ.

Министарство је у складу са Законом о трезору институција БиХ, Законом о административним таксама, а према Наредби о уплатним рачунима, дужно да врши прикупљање и контролу свих прихода Буџета па је јако важно да Министарство успостави адекватне механизме у циљу ефикасног прикупљања ових прихода.

Министарство треба да заједно са Министарством иностраних послова сачини детаљан извјештај о укупно уплаћеним таксама у ДКП мрежи, и исти поднесе Предсједништву БиХ и Парламентарној скупштини.

Државни буџет износио је 83.246.000,00 КМ, а остварен је у износу 82.352.234,00 КМ или 99,00 % од плана.

Буџетским корисницима дозначен је износ 76.103.923,00 КМ, а разлика средстава у износу 6.248.311,00 КМ пренесена је као вишак прихода у 2001. годину.

Средства су уплаћивана на рачуне корисника у више транши у зависности од прилива средстава у буџете ентитета.

4.3.2. Расходи Буџета – Одлуке Савјета министара БиХ

Планирана средства текуће резерве Државног буџета у износу 2.106.000,00 КМ и средства за остале институције БиХ у износу 900.000,00 КМ у потпуности су утрошена на основу одлука Савјета министара БиХ.

Ограничавајући фактор у припремању Буџета представља недостатак буџетске методологије на нивоу заједничких институција БиХ.

Установили смо да су потребе буџетских корисника (по основу достављених захтјева) за 2000. годину биле знатно веће од расположивог Буџета. Дозначена средства буџетским корисницима су линеарно умањена у складу са расположивим средствима.

Оваква умањења често нису одражавала стварне приоритете потрошње буџетских корисника.

Министарство је дужно да донесе стандардизовану буџетску класификацију и заједничке буџетске процедуре засноване на међународним стандардима.

Осим тога неопходно је да Министарство приликом умањења средстава усагласи приоритете у оквиру расположивих средстава са сваким буџетским корисником.

Канцеларија за ревизију је дописом број: 01-040-120-2/01 извршила најаву ревизије Министарства са описом циљева и метода ревизије, као и дефинисања међусобних обавеза и одговорности. Након обављене ревизије сачињен је Извјештај о обављеној ревизији и достављен Министарству са напоменом да се Министарство изјасни о тексту Извјештаја о ревизији у року од 15 дана.

У предвиђеном року Министарство није упутило примједбе на достављени Извјештај о обављеној ревизији.

	Генерални ревизор
	Иван Милетић
Замјеник генералног ревизора		Замјеник генералног ревизора
Самир Мушовић		Драган Кулина

Рачун прихода и расхода за перид од 17.04. до 31.12.2000.год.^{^[2]}

^{^[1]} Табела даје приказ оригиналних података које је Министарство службено презентовало у својим финансијским извјештајима за 2000. годину.

^{^[2]} Табела даје приказ оригиналних података које је Министарство службено презентовало у својим финансијским извјештајима за 2000. годину.

1 МИШЉЕЊЕ РЕВИЗОРА

2. РЕЗИМЕ

3. НАЛАЗИ РЕВИЗИЈЕ И ПРЕПОРУКЕ

4. БУЏЕТ ИНСТИТУЦИЈА БиХ