С  А  Д  Р  Ж  А  Ј
I МИШЉЕЊЕ РЕВИЗОРА
II РЕЗИМЕ
III НАЛАЗИ РЕВИЗИЈЕ И ПРЕПОРУКЕ
3.1. Управљачки систем интерних контрола
	Управљање Буџетом
	Недостајућа правила
3.2. Систем контроле Буџета и прекорачења трошкова
	Прекорачења буџета
	Трошкови пословања
3.3. Финансијски извјештаји
	Рачун прихода и расхода и Биланс стања
	Исказ о капиталним издацима
3.4. Рачуноводство
3.5. Кореспонденција с клијентом
IV ПРИЛОЗИ
	Преглед планираних и извршених расхода за период 01.07.-31.12.2000.
	Бруто биланс прихода и расхода за 2000.
	Бруто биланс стања средстава и извора средстава за 2000.
	Преглед трошкова насталих у 2001, а приказаних у 2000.
	Материјална евиденција средстава набављених у 2000. и 2001.

1 МИШЉЕЊЕ РЕВИЗОРА

1.1. Извршили смо ревизију финансијских извјештаја и пословања (укључујући одлуке руководства) у  МИНИСТАРСТВУ ЗА ЕВРОПСКЕ ИНТЕГРАЦИЈЕ  Босне  и  Херцеговине (у даљем тексту : Министарство), за финансијску 2000. годину. Наша одговорност је да у складу са општеприхваћеним ревизијским стандардима и стандардима Међународне организације врховних ревизорских институција – INTOSAI, извршимо годишњу ревизију јавних рачуна, те у складу са чланом 13. Закона о ревизији финансијског пословања институција Босне и Херцеговине (Службени гласник БиХ бр. 17/99) извијестимо о сљедећем:

• да ли су рачуни састављени у складу са важећом законском регулативом ;
• да ли годишњи рачуни представљају тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године ;
• о економичности, ефикасности и успјешности којим је Министарство користило средства у обављању својих функција ;

1.2. Одговорност Министарства је да испуни своје законске обавезе на ефективан начин и у сагласности са позитивним законима и прописима. Руководство Министарства је, такође, одговорно за финансијске извјештаје. Ревизију смо обавили у складу са генерално прихваћеним ревизијским стандардима и INTOSAI стандардима. Ови стандарди захтијевају да ревизију планирамо и обавимо с циљем постизања разумне основе за процјену да ли  финансијски извјештаји представљају тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године. Стога је ревизија испитивала узорак значајних трансакција и одлука руководства. Нисмо вршили испитивање нити подносили Извјештај о ревизији финансијских извјештаја Министарства за 1999. годину, обзиром да је Министарство почело са радом у јулу 2000. године.

1.3. У поглављу 3.2. овог ревизорског извјештаја налази укључују недозвољено прекорачење појединих расхода и преузимање обавеза за набавку опреме у износу од 74.119 КМ која није планирана у Буџету за 2000. годину.

1.4. У поглављу 3.3. овог ревизорског извјештаја финансијски извјештаји који су били предмет ревизије, не представљају тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године  у дијелу који се односи на обрачунате и плаћене трошкове који потичу из јануара и фебруара 2001. године у укупном износу од 125.667 КМ.  По том основу Министарство је у финансијским извјештајима за 2000. годину расходе исказало вишим, а новчана средства која потичу из Буџета мањим за наведени износ. По истом основу, за дио трошкова који се односи на набавку опреме у 2001. години, Министарство је у финансијским извјештајима за 2000. годину исказало капиталне издатке и њихове изворе вишим за 47.106 КМ, а стална средства и капитал мањим за 27.013 КМ.

Према нашем мишљењу, осим за изражену резерву наведену у тачки 1.4. горе, финансијски извјештаји представљају тачан и истинит  приказ пословања током године и стања на крају године.

2. РЕЗИМЕ

Током обављања свог мандата ревизија је уочила извјесне слабости у систему интерних контрола које се тичу руковођења и управљања буџетским средствима, а које требају бити ефикасније успостављене од стране руководства Министарства. Уочене слабости су најизраженије у области планирања и процјењивања оправданости појединих трошкова и контроле остваривања појединих трошкова у односу на планирана средства у Буџету. Као посљедица ове слабости десила су се прекорачења трошкова за накнаде запосленима, путне трошкове и трошкове закупа пословног простора у односу на Буџет.

Поред наведеног, налази ревизије односе се на остварене трошкове набавке опреме у износу од 74.119 КМ, иако ова средства нису била планирана у Буџету за 2000. годину. Такође, Министарство није извршило попис наведене опреме са 31.12.2000. године, нити је обрачунало амортизацију опреме набављене у 2000. години.

Министарство је из средстава Буџета за 2000. годину, извршило исплату трошкова који су настали у јануару и фебруару 2001. године у укупном износу од 125.667 КМ, при чему је са 31.12.2000. године трошкове исказало вишим, а новчана средства мањим за наведени износ. Тиме што су трошкови из јануара и фебруара 2001. године приказани у финансијским извјештајима за 2000. годину, Министарство није тачно исказало вишак прихода над расходима за износ од 125.667 КМ који није враћен у Буџет.

Везано за функције контроле Министарства над оствареним трошковима за 2000. годину, утврђене су одређене неправилности приликом трошења средстава Буџета које имају утицаја на економично и ефикасно управљање јавним новцем.

Ревизија је такође, у Министарству утврдила одређене формалне грешке у  рачуноводственим евиденцијама, гдје пословне промјене и књиговодствене исправе нису евидентиране у пословним књигама на начин како је то предвиђено рачуноводственим правилима и начелима. Међутим, утврђене неправилности нису утицале на изражавање ревизорског мишљења.

3. НАЛАЗИ И ПРЕПОРУКЕ

3.1. Управљачки систем интерних контрола

3.1.1. Управљање Буџетом

Ревизија је уочила извјесне слабости у систему интерних контрола које се односе на  управљање буџетским средствима, што подразумијева да средства буду искориштена на економичан и ефикасан начин и да се крећу у оквирима дозвољеним Буџетом.

Министарство није планирало нити процјењивало оправданост извршених службених путовања у иностранство у периоду од јула 2000. године до фебруара 2001. године, која су прекорачена за 50.391 КМ у односу на Буџет. Такође, Министарство није посветило довољно пажње спречавању прекорачења и других категорија трошкова, као што су набавка опреме која није била предвиђена Буџетом. Исто тако, накнаде запосленим прекорачене су за 111.724 КМ у односу на Буџет.

Министарство треба да претходно планира и процијени оправданост сваког будућег трошка и мјесечно анализира остварење трошкова у односу на Буџет, како се наведена прекорачења не би десила у наредном периоду.

3.1.2.  Недостајућа правила

Ревизијом је утврђено да Министарство нема утврђена правила којима се  регулишу утрошци буџетских средстава за :

• употребу властитих возила у службене сврхе,
• употребу мобилних телефона,
• кориштење репрезентације и куповину поклона,
• стручно образовање и усавршавање.

Министарство треба да до доношења ових правила на нивоу Савјета министара, донесе интерна правила и прецизира потрошњу.

3.2. Систем контроле Буџета и прекорачење трошкова

Укупно планирани трошкови Министарства према ребалансу Плана буџета износили су 700.000 КМ. Остварени су трошкови у износу од 697.773 КМ, што је  за 2.227 КМ мање од планираних, или што представља остварење  99,6% од плана.

Министарство није прекорачило укупне трошкове у односу на Буџет, међутим прекорачења су се десила на појединим категоријама трошкова, а на терет осталих трошкова који су остварени у износима мањим од планираних.

3.2.1. Прекорачење ставки Буџета

Министарство је у 2000. години прекорачило сљедеће категорије трошкова :

Прекорачење за трошкове накнада запослених које је настало, у великој мјери узроковала је Одлука Савјета министара^[1] за накнаде трошкова зимнице и вјерских празника који су остварени у износу од 87.275 КМ. Међутим, руководство Министарства је пропустило да прије исплате наведених накнада изврши упоредну анализу у односу на планиране трошкове и затражи од надлежних институција одобрење за прелијевање појединих ставки унутар Буџета .

Прекорачење путних трошкова и трошкова закупа настало је као посљедица  недовољног контролисања трошкова од стране Министарства, посебно путних трошкова за која Министарство није извршило анализу оправданости сваког путовања у иностранство.

Министарство је свјесно извршило набавку опреме и поред тога што средства за ове намјене нису била планирана у Буџету.

Министарство је по основу наведених прекорачења и непланираних набавки, прекршило Буџет и одредбе Закона о извршењу Буџета институција БиХ и међународних обавеза БиХ за 2000. годину.

Министарство је обавезно да поштује одредбе Закона о извршењу Буџета и усклади расходе са одобреним износима, односно да користи средства до висине и за намјене утврђене Буџетом институција БиХ и међународних обавеза БиХ. Уколико дође до уштеде на појединим ставкама, и постоји потреба за прелијевањем средстава у друге буџетске ставке, потребно је провести процедуру добијања одобрења од Савјета министара.

Руководство Министарства треба да анализира сопствено буџетско пословање и утврди узроке прекорачења трошкова, те на основу тога предузме хитне мјере с циљем јачања система интерне контроле Буџета.

Потребно је да Савјет министара БиХ прије доношења одлуке за исплату одређених накнада запосленима у министарствима, усагласи своје одлуке за исплату накнада са планираним трошковима за те накнаде, а да Министарство изврши процјене својих могућности.

3.2.2. Трошкови пословања

Контролом остварених трошкова у Министарству за 2000. годину утврђене су одређене неправилности које немају утицаја на финансијске извјештаје али могу да утичу на економично и ефикасно управљање јавним новцем.

Канцеларија за ревизију је скренула пажњу руководству Министарства на такве примјере и препоручила већу контролу руководства над трошковима (примјери су се односили на: исплате трошкова оправке и регистрације возила која нису власништво Министарства у износу од 3.136 КМ, исплату аконтација за службени пут лицима која нису запослена у Министарству у износу од 1.600 КМ и сл.).

Министарство треба да процијени оправданост трошења сваког појединачног трошка и обезбједи трошење јавног новца на економичан, ефикасан и ефективан начин.

3.3. Финансијски извјештаји

Ревизија је извршила испитивање финансијских извјештаја Министарства за 2000. годину, и то : Рачуна прихода и расхода, Биланса стања и Исказа о капиталним издацима и финансирању, и прибавила довољно доказа за њихову оцјену. Ревизијом је утврђено да објављени финансијски извјештаји Министарства за 2000. годину, не приказују у потпуности реално и објективно у свим аспектима стање средстава и извора средстава и резултате пословања.

3.3.1. Рачун прихода и расхода и Биланс стања

Утврђено је да Рачун прихода и расхода не приказује реално и објективно резултате пословања Министарства са стањем на дан 31.12.2000. године, а што се односи на сљедеће :

• Обрачунати и плаћени трошкови у износу од 125.667 КМ, а који су настали у јануару и фебруару 2001. године, приказани су у Рачуну прихода и расхода и Билансу стања за 2000. годину.

По том основу, трошкови су приказани вишим у износу од 125.667 КМ у Рачуну прихода и расхода, а за исти су износ у Билансу стања  новчана средства и капитал (вишак прихода над расходима) приказани мањим. Наиме, по овом основу Министарство је требало да прикаже са 31.12.2000. године вишак прихода над расходима већим за 125.667 КМ и било је обавезно да исти врати на рачун Буџета.

Министарство ја на основу наведене неправилности исказане у финансијским извјештајима за 2000. годину, прекршило усвојене рачуноводствене стандарде и рачуноводствена начела, као и Закон о извршењу Буџета институција БиХ.

Министарство је било обавезно да изврши поврат средстава у Буџет у износу од 125.667 КМ или да извијести Министарство за трезор које би умањило редовне дознаке из Буџета у 2001. години за наведени износ.

3.3.2. Исказ о капиталним издацима (набавка опреме)

Министарство је у 2000. извршило набавку опреме у укупној вриједности од 24.120 КМ, а у 2001. години у вриједности од 49.999 КМ, што укупно износи 74.119 КМ, колико је приказано у финансијским извјештајима за 2000. годину.

Средства уступљена без накнаде у 2000. години у износу од 2.893 КМ нису приказана у пословним књигама Министарства, нити су приказана у финансијским извјештајима за 2000. годину.

Укупна вриједност набављене опреме, узимајући у обзир и средства уступљена без накнаде, износи 77.012 КМ.

По том основу утврђено је да Исказ о капиталним издацима и Биланс стања не приказују реално и објективно резултате пословања Министарства са стањем на 31.12.2000. године, а што се односи на сљедеће: 

• Министарство је са 31.12.2000. године требало да прикаже вриједност набављене опреме у износу од 27.013 КМ, а у Исказу о капиталним издацима приказано је 74.119 КМ.   По том основу, Министарство је у финансијским извјештајима приказало капиталне издатке и изворе финансирања капиталних издатака вишим за  47.106 КМ.
• Набављену вриједност опреме у 2000. години која износи 27.013 КМ, Министарство није приказало у Билансу стања са 31.12.2000. године, те је по том основу исказало стална средства и капитал мањим за 27.013 КМ.

Министарство није извршило попис опреме, ситног инвентара и новчаних средстава са 31.12.2000, при чему је прекршило позитивне законске прописе који регулишу редован годишњи попис средстава и извора средстава и њихово усклађивање са пословним књигама.

Министарство није обрачунало амортизацију набављене опреме за 2000. годину, при чему је прекршило позитивне законске прописе који регулишу редован отпис опреме према прописаним стопама амортизације.

Министарство је обавезно да врши редован годишњи попис средстава и извора средстава и усагласи стање са пословним књигама.

Средства уступљена без накнаде требају да буду укњижена у пословним књигама према подацима о набавној вриједности и исправци вриједности.

Министарство треба да врши редован обрачун амортизације опреме на терет капитала.

3.4. Рачуноводство

Министарство није пословне промјене и књиговодствене исправе евидентирало у својим пословним књигама на начин како је предвиђено рачуноводственим правилима и начелима. Формалне неправилности које су утврђене ревизијом односе се на сљедеће:

• У Министарству се пословне промјене не евидентирају у моменту настанка, већ у моменту плаћања,
• Књиговодствена евиденција није аналитички рашчлањена, и не садржи све прописане податке,  па је тешко извршити провјеру исправности књижења.

Министарство је обавезно да води пословне књиге на начин како је то регулисано рачуноводственим правилима и начелима која се примјењују, тако да пословне промјене буду презентоване на прегледан начин .

3.5. Кореспонденција са клијентом

Канцеларија за ревизију је дописом број 01-040-146/01 од 11.06.2001. године извршила најаву ревизије Министарства са описом циљева и метода ревизије, као и дефинисања међусобних обавеза и одговорности. Након извршене ревизије, сачињена је верзија Извјештаја о обављеној ревизији за клијента и достављена Министарству уз напомену да се Министарство изјасни о тексту Извјештаја о ревизији у року од 15 дана.

У предвиђеном року Министарство је упутило примједбе на Извјештај о обављеној ревизији у којима се износи да је Министарство од вишка расположивих средстава умјесто исплате тзв. Этринаесте платеЭ, извршило набавку одређене опреме и начинило одређене трошкове, што представља ЭпренамјенуЭсредстава, а што се не може третирати као ненамјенско трошење. 

Канцеларија за ревизију није уважила примједбе Министарства.

Став ревизије по овом питању остаје непромјењен. У основи свега стоји да финансијски извјештаји Министарства за 2000. годину нису тачно приказани тј. Министарство је требало са 31.12.2000. године приказати приходе већим од расхода у износу од 125.667 КМ, и по том основу требало је или извршити поврат вишка неутрошених средстава на рачун Буџета, или извијестити Министарство за Трезор које би извршило умањење редовне дознаке из Буџета у 2001. години за износ вишка средстава. Ревизијом је установљено да није урађено ни једно ни друго, већ је за Эразлику средставаЭ извршена набавка одређене опреме и начињени одређени трошкови у 2001. години, а све то приказано у финансијским извјештајима за 2000. годину. Став ревизије по овом питању био би исти и да је извршена исплата тзв. Этринаесте платеЭ.

Оригинални текст примједби и одговора на примједбе достављен је Парламентарној скупштини Босне и Херцеговине.