С А Д Р Ж А Ј

1.   Увод

У складу са законском обавезом, генерални ревизор подноси Извјештај о пословању Канцеларије за ревизију финансијског пословања институција Босне и Херцеговине (у даљем тексту: Канцеларија за ревизију) Парламентраној скупштини Босне и Херцеговине за протеклу годину.

Овај Извјештај обухвата преглед најважнијих активности у 2003. години у којој су извршене ревизије јавних рачуна у Босни и Херцеговини. Извјештаји су достављени Предсједништву БиХ и Парламентарној скупштини БиХ и наведени су у 'Службеном гласнику БиХ' и службеним гласилима ентитета.

Такође, је организована медијска презентација Извјештаја путем конференције за новинаре. Извјештаји су добро медијски пропраћени, понајвише од стране штампаних медија и добро су оцјењени од јавности, што доприноси даљем разумијевању улоге јавне ревизије у јачању демократских процеса у друштву, смањењу корупције и бољем управљању јавним новцем.

Канцеларија за ревизију је у прошлој години извршила ревизије институција Босне и Херцеговине које су корисници буџета, рачуна сервисирања спољног дуга и започео тзв. претходну ревизију институција за 2003. годину.

Као пуноправни члан Међународне организације врховних ревизијских институција – ИНТОСАИ, Канцеларија за ревизију је наставила са примјеном ИНТОСАИ ревизијских стандарда те учествовањем у заједничким активностима.  Током године, настављена је сарадња са Шведском државном канцеларијом за ревизију (SNAO) која пружа подршку на пројекту институционалне изградње капацитета, што нам омогућава стицање савремених знања и усвајање праксе из области јавне ревизије.

Генерални ревизор и замјеници генералног ревизора, уз генералног ревизора и замјенике из Федерације Босне и Херцеговине и Републике Српске, као чланови Координационог одбора институција за ревизију постигли су значајне резултате у усвајању и примјени ИНТОСАИ стандарда, организовање заједничких обука и координацију заједничких активности. У оквиру Координационог одбора урађен је заједнички Водич за ревизију за све три ревизијске институције што ће знатно унаприједити квалитет ревизијских извјештаја и уједначити методологију рада. 

Представнички дом Парламентарне скупштине БиХ усвојио је Мјере за обезбједјење самоодрживог развоја Канцеларије за ревизију што гарантује да ће Парламентарна скупштина БиХ наставити пружати подршку развоју Канцеларије и очување њене независности у складу са Декларацијом из Лиме, као најважнијим међународним документом који регулише правила за јавну ревизију. 

Мандат Канцеларије за ревизију је одређен Законом о ревизији финансијског пословања институција БиХ ('Службени гласник БиХ', број 17/99), општеприхваћеним ревизијским стандардима и ИНТОСАИ стандардима.

Чланом 13. Закона о ревизији прописано је да генерални ревизор врши ревизију јавних рачуна који укључују сва министарства, канцеларије, судове и органе владе, јавне фондове, предузећа и компаније које су дјелимично или потпуно у власништву, контролисане или финансиране из буџета БиХ.

При извјештавању о ревизији јавних рачуна, Канцеларија  извјештава:

• да ли су рачуни састављени у складу са законском регулативом;
• да ли годишњи рачуни одржавају тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године;
• о економичности, ефикасности и ефективности којом су организације користиле средства.

Према Закону, извјештаји о ревизији јавних рачуна достављају се Парламентарној скупштини БиХ и Предсједништву БиХ.

У складу са законским обавезама и овлаштењима и годишњим програмом рада за 2003. годину, Канцеларија за ревизију је извршила ревизију рачуна за 2002. годину у сљедећим институцијама:

• Министарство иностраних послова БиХ,  у оквиру којег је извршена ревизија шест посебних финансијских сегмената:

-         Сједиште Министарства у Сарајеву;

-         Амбасада БиХ у Вашингтону,

-         Амбасада БиХ у Лондону;

-         Амбасада БиХ у Бечу; 

-         Конзулат БиХ у Штутгарту;

-         Конзулат БиХ у Минхену; 

Ревизија амбасада у Вашингтону, Лондону и Бечу је вршена на бази достављене документације, а остала ДКП посјетили су ревизиони тимови. 

• Министарство цивилних послова и комуникација БиХ;
• Министарство спољне трговине и економских односа БиХ;
• Уставни суд БиХ;
• Регулаторна агенција за комуникације БиХ;
• Државна гранична служба БиХ;
• Министарство за трезор институција БиХ у оквиру којег и Буџет БиХ;
• Министарство за европске интеграције БиХ;
• Министарство за људска права и избјеглице БиХ у оквиру којег су ревидирана и два посебна пројекта и то: 

-         Пројекат рјешења проблема азиланата и имиграната у БиХ;

-         Пројекат помоћи Министарству за прихват избјеглица;   

• Савјет министара БиХ - службе;
• Служба за заједничке послове институција БиХ;
• Предсједништво БиХ;
• Парламентарна скупштина БиХ
• Агенција за статистику БиХ;
• Архив БиХ;
• Канцеларија за цивилно ваздухопловство БиХ;
• Агенција за унапријеђење страних улагања БиХ;
• Институт за стандарде и мјеритељство БиХ;
• Институт за акредитирање БиХ;
• Канцеларија за ветеринарство БиХ
• Изборна комисија БиХ;
• Суд БиХ

Иако је ревизија почела са закашњењем, због кашњења израде завршних рачуна корисника буџета, успјели смо у потпуности испунити план.

Поред тога извршили смо и ревизију рачуна за сервисирање спољног дуга који је за те намјене отворен у Центалној банци БиХ као и ревизију потраживања и обавеза буџетских корисника у периоду од 1996 до 31.12.2002. године у склопу пројекта ММФ и Министарства финансија и трезора. 

Канцеларија за ревизију је у својим извјештајима за 2002. годину изразила два позитивна мишљења:

- за Омбдусмана за људска права БиХ и

- за рачун за сервисирање спољног дуга у Централној банци БиХ.

Сви остали извјештаји о ревизији садрже мишљење са квалификацијом-резервом.

Након извршене ревизије рачуна за 2002. годину, почетком октобра, почели смо претходну ревизију рачуна за 2003. годину. Претходна ревизија укључује оцјену функционисања система интерних контрола, испитивање значајнијих трансакција, контролу динамике извршења буџета и оцјену билансних позиција и има за циљ да помогне руководству савјетима и препорукама како би се исправиле уочене слабости које могу утицати на тачност финансијских извјештаја.

На овај начин, претходна ревизија представља превентивну помоћ руководству институција.

У овој фази извршили смо претходну ревизију и доставили писма са препорукама сљедећим клијентима: Министарству иностраних послова БиХ; Предсједништву БиХ; Парламентарној скупштини БиХ; Министарству за трезор институција БиХ; Министарству цивилних послова и комуникација БиХ; Министарству сигурности БиХ; Министарству правде БиХ; Дирекцији ЦИПС; Стручним службама Савјета министара БиХ; Заједничким службама институција БиХ; Државној граничној служби БиХ.

Правилником о унутрашњој организацији Канцеларије за ревизију уређена је унутрашња организација и систематизација Канцеларије, руковођење, стручни колегиј, програмирање и планирање рада, обављање ревизије и извјештавање, службена тајна, радни односи и јавност рада Канцеларије за ревизију.

Унутрашња организација Канцеларије за ревизију утврђена је с циљем да се обезбједи рационална организација рада и ефикасно руковођење и извршавање послова, провођење утврђене политике и правилно и потпуно извршавање закона и других прописа, те остваривање адекватне сарадње са институцијама Босне и Херцеговине.

Послови из надлежности Канцеларије за ревизију врше се у оквиру сљедећих организационих јединица:

• Кабинет генералног ревизора и замјеника генералног ревизора
• Сектор за ревизије (група клијената I)
• Сектор за ревизије (група клијената II)
• Служба за правне и опште послове

Организација ревизијског посла је успостављена тако да се ревизија обавља преко тимова (виши ревизор и двојица помоћних ревизора) на чијем је челу виши ревизор. Поред осталих послова руковођења, координацију рада ревизионих тимова обављају замјеници генералног ревизора.

У пословима ревизије учествује и начелник Службе за правне и опште послове који даје правна тумачења на захтјеве ревизионих тимова. 

У склопу редовних активности, обављао се посао на измјенама и допунама Закона о ревизји, те његова хармонизација са ентитетским законима. Извршена је измјена и допуна нормативних аката уобличених у интерни приручник 'Збирка прописа'. Вршене су активности и донијети су акти који се односе на:

• примјену Закона о слободи приступа информацијама,
• одлуке о канцеларијском пословању Савјета министара;
• унос података у ИСФУ систем БиХ. 

Од организационих активности, нагласили бисмо рад Стручног колегија, који је студиозно анализирао све активности Канцеларије за ревизију, доносио одговарајуће одлуке и усмјеравао активности у циљу постизања пуне транспарентности и ефективности у раду Канцеларије.за.ревизију. 

3.1. Кадрови

Реализацијом дијела «Мјера за осигурање самоодрживог развоја Канцеларије за ревизију» усвојених на 17. сједници представничког дома Парламентарне скупштине БиХ, 07. августа 2003. године, систематизација је попуњена са 1. вишим ревизором и 3. ревизора, тако да су, са менаџментом (генерални ревизор и двојица замјеника генералног ревизора), укупно запослена 24 радника. 

Канцеларија за ревизију велику пажњу поклања обуци и развоју кадрова, те потиче учење енглеског језика, усавршавање знања у раду са рачунарима, упис постдипломских студија и сваког другог образовања и усавршавања. Дио наведеног реализује се на основу Плана утврђеног уз помоћ Шведске државне канцеларије за ревизију која уједно помаже сваку од активности, док преостали дио представљају иницијативе у складу са потребама Канцеларије за ревизију.

СТРУКТУРА ЗАПОСЛЕНИХ У КАНЦЕЛАРИЈИ ЗА РЕВИЗИЈУ СА 31.12.2003.

ОБРАЗОВНА СТРУКТУРА У КАНЦЕЛАРИЈИ ЗА РЕВИЗИЈУ СА 31.12.2003.

4.   Материјални услови рада

Финансирање Канцеларије тек незнатно је повећано у односу на Буџет из 2002. године, што и даље успорава зацртани развој институције.  

Рад Канцеларије за ревизију још увијек се одвија на двије одвојене локације:

-         локација у улици Данијела Озме 7, поткровље

-         локација у згради Предсједништва БиХ, улица Мусала бр. 9

Овакав рад организацијски је нефункционалан и неефикасан, те у овој години очекујемо постизање коначног рјешења. Овакво стање представља основни узрок успореном јачању кадровских капацитета као и изостанак посебне организационе јединице у чијој би надлежности била ревизија учинка. 

4.1. Информатизација kанцеларије 

У склопу сарадње између ревизионих институција БиХ и Шведске државне канцеларије за ревизију реализован је уговор о донирању информатичке опреме и успостављању информационог система.  

Донација ИТ опреме за три Врховне ревизионе институције (ВРИ) у БиХ  реализована је у укупном износу од 289.757,60 ЕУР, од чега је вриједност опреме дониране за Уред за ревизију укупно 79.538,50 ЕУР.

Циљ новоуспостављеног информационог система је да свим запосленим пружи сигурну, ефикасну, поуздану и квалитетну ИТ инфраструктуру која омогућава испуњавање мисије Канцеларије.  

ИТ систем је организован на начин да пружи ефикасну подршку у обављању пословних операција које се одвијају у Канцеларији и задовољи различите потребе корисника. С тим у вези,  постављени су приоритети које информациони систем треба да задовољи, а то су:

• Сигурност, поузданост и интегритет података
• Бржи и лакши приступ информацијама и документима
• Рационално и цјеловито управљање документацијом
• Дијељење информацијских ресурса и кооперативни рад
• Интеграција пословних процеса са системом за управљање документацијом
• Трајна заштита података и документације
• Кориштење напредних ревизорских алата подржаним информационим технологијама

Да би водили стабилну мрежу система, уз коју би ресурси увијек били на располагању, Канцеларија користи стандардизоване радне станице. Стандардизација укључује хардвер, оперативни систем и апликације, као и руководеће аспекте радних станица.

 Инфраструктура информационог система је организована да, на најбољи начин, одговори захтјевима који се пред њу стављају.

ИТ инфраструктура обухвата сљедеће:

• Мрежу радних станица, принтере, сервере, и мрежну опрему као што су свичеви и рутери, увезивање двеју канцеларија. 
• Комуникацијске линкове (укључујући и оне пружене од трећих лица) укључујући дигиталне комуникацијске водове и изнајмљене линије за конектовање.
• Управљачке сервисе укључујући електронску пошту, хостинг wеb странице те кориштење софтвера, интранет услуга и подршке корисницима. 

Комплетан систем је повезан у LAN (Мрежу локалног карактера), која омогућава дистрибуирану обраду података и дијељење ресурса, те заједнички приступ интернету. Сви подаци су централизовани и налазе се на централном серверу, гдје је омогућен адекватан back-up свих корисничких података. 

Буџетом институција БиХ и међународних обавеза  БиХ за 2003. годину била су одобрена средства за финансирање Канцеларије за ревизију у износу од 1.158.227,00 КМ од чега 34.000,00 КМ отпада на ставку програм посебних намјена тј. за финасирање рада Координациног одбора институција БиХ .

Издаци за плате и накнаде запослених су планирани у укупном износу од 875.007,00 КМ или 75,55%, а материјални трошкови у укупном износу 219.500,00 КМ или 18,95%. Преостала средства у износу од 63.720,00 КМ су предвиђена за капиталне издатке у износу 29.720 КМ или 2,6% и за рад Координационог одбора институција за ревизију у износу од 34.000,00 КМ или 2,9% од укупно одобреног буџета.

До 31.12.2003. године утрошено је укупно 993.926,91 КМ, што је 85,81% од укупног износа.  

Унутар тога, издаци за запослене износили су 776.938,09 КМ, што представља 78,16 % укупних расхода, издаци за материјал и услуге износе 167.626,57 или 16,86 %, док су капитални издаци остварени у износу од 29.622,47 КМ или 2,98% укупних расхода. Програм посебних намјена је реализован у износу 19.739,78 КМ или 1,99% .

Преглед планираних и остварених прихода и расхода даје се у Прилогу бр.1 

Координациони одбор институција за ревизију чини менаџмент Канцеларије за ревизију БиХ и ентитетских канцеларија чије су најважније функције: 

а) успостава усклађених стандарда ревизије;

б) осигурање конзистентног квалитета ревизије;

ц) одређивање одговорности за обављање ревизије заједничке активности;

д) одређивање заступања у међународним тијелима. 

У извјештајном периоду одржано је седам сједница Координационог одбора на којима су донијете бројне значајне одлуке. 

На основу Одлуке о давању сагласности за набавку ИТ опреме, Пројекат набавке финансиран од Шведске развојне агенције SIDA и уз помоћ Шведске државне канцеларије за ревизију успјешно је окончан крајем године.         

Усвојен је План пројектних активности Координационог одбора.  

Упућена је иницијатива о покретању активности на формирању радног тијела које би чинили представници OHR-а, Свјетске банке и других међународних организација, а с циљем спровођења процедура измјене Закона о ревизији финансијског пословања институција БиХ, односно Закона о државној служби. 

У Прагу је организован Семинар о евалуацији система интерних контрола на којем је учествовао по један представник из свакеод три ревизионе канцеларије.

Дата је препорука о формирању професионалних одбора на нивоу Парламента ФБиХ и Народне скупштине РС с циљем квалитетног праћења рада у области ревизије. Надаље, донијет је план организовања курса енглеског језика који је укључивао и процјену трошкова и у ту сврху ангажиран Центар за учење страних језика 'Professional International'.

Финансирање рада Координационог одбора одвијало се у складу са финансијским планом и Одлуком о финансирању Координационог одбора за 2003. годину.

Организирано је свечано потписивање Меморандума о разумијевању између ревизијских институција у Босни и Херцеговини и Шведске државне канцеларије за ревизију на којем су присуствовали високи званичници Парламентарне скупштине БиХ, генерални ревизор Краљевине Шведске и др. 

У склопу заједничких активности све три ревизисјке институције у Босни и Херцеговини, урађен је Водич за ревизију који ће допринијети побољшању квалитета извјештаја о ревизији и уједначити методологију рада.

7.   Међународна сарадња 

Сарадња са SNAO-ом 

Током 2003. године настављена је реализација билатералног Пројекта изградње институционалних капацитета за ревизионе институције у БиХ. Најзначајније пројектне ативности остварене током 2003. године односе се на сљедеће: 

Донацију ИТ опреме финансирала је шведска Агенција за међународну сарадњу – SIDA, посредством Канцеларије SNAO у Сарајеву, а као дио Пројектних активности. На основу «ИТ Стратегије» извршена је расподјела дониране опреме по канцеларијама, инсталација опреме, обуке запослених, те усвојене детаљније процедуре за руковање и интерне контроле. Набавка је реализована у складу са SIDA правилима за јавне набавке (према захтјеву донатора) по тендерској процедури у којој су учествовале иностране и домаће фирме, а посао испоруке је на крају детаљног поступка билатерално организоване евалуације додијељен домаћој фирми. 

У оквиру обуке за финансијску ревизију, успјешно је окончана активност припреме и усвајања заједничког «Водича за ревизију» за три ВРИ у БиХ. Примјена новог водича је већ у току (за ревизију рачуна 2003. године); покренуте су нове обуке базиране на поставкама Водича, интерне контроле квалитета финансијске ревизије, те друге активности које требају резултирати уједаначавању приступа финансијској ревизији код сваке ВРИ у БиХ тј. уједначавању методологије, итд. 

Током 2003. године реализоване су обуке за ревизионо особље и менаџмент, од којих истичемо медијску обуку за менаџмент. Као једну од важнијих активности опет спомињемо израду документа 'Мјере за осигурање самоодрживог развоја Канцеларије за ревизију'.  

У координацији SNAO Канцеларије у Сарајеву, формирана је Радна група и Савјетодавна група са циљем – хармонизације текстова постојећих закона о ревизији јавних рачуна у БиХ. Ова активност је дио ширег плана активности у оквиру «Реформе јавног сектора» коју је покренула Међународна заједница у БиХ у сарадњи са домаћим властима.

Планиране активности које нису реализоване у 2003. години односе се на мањи број обука и именовање сталног представника SNAO-а за финансијску ревизију (што је одгођено за 2004. годину). Такође, нису реализоване ни студијске посјете наше делегације ВРИ-ма Велике Британије и Словеније. Умјесто њих, обављена је једнодневна посјета ВРИ Краљевине Данске у Копенхагену и Комитету за ревизију Парламента Краљевине Данске (децембар 2003. године). 

Контакти и сарадња са другим међународним организацијама и институцијама  

Представници Канцеларије су као активни судионици и предавачи учествовали у серији предавања које је организовао USAID у БиХ на тему «Интерне контроле и интерна ревизија». Цјелокупна активност је предузета у склопу припрема за креирање одговарајућег модела и приједлога за увођење система интерних контрола и интерне ревизије у институције БиХ и институције ентитета (тачније,  министарства финансија и трезора у приоритетној групи).  

Средином 2003. године USAID је доставио приједлог Пројекта за увођење система интерних контрола и интерне ревизије Министарству финансија и трезора БИХ.

Представници Канцеларије су учествовали на радним састанцима за реформу јавног сектора, те другим активностима и пројектима који су везани за ревизију: ЕУ пројекту јавних набавки, специјалним ревизијама OHR/OSCE, OSCE пројекту подршке Парламентарној скупштини БиХ, активностима Свјетске банке у БиХ, OHR-а итд.

8.   Програм рада за 2004. годину  

Канцеларија за ревизију, у овој години, планирала је да покрене и обави ревизију свих буџетских корисника за 2003. годину, те Агенције за рад и запошљавање и Службеног листа БиХ. Ток ревизије је планиран у двије фазе. 

У првој фази је планирана претходна ревизија која је трајала до фебруара текуће године. Након извршене претходне ревизије послали смо писма менаџменту о налазима и препорукама с циљем превентивног дјеловања и отклањања уочених слабости првенствено у систему интерних контрола.

Након извршења претходне ревизије, започиње се са завршном ревизијом која ће трајати до септембра 2004. године, када планирамо доставити коначан извјештај Парламентарној скупштини. 

Послије завршне ревизије, Канцеларија за ревизију је планирал започети са претходном ревизијом за 2004. годину и обухватиће све веће институције на нивоу државе.

У овој фази вршићемо претходну ревизију и слати писма менаџменту институција о налазима и препорукама. 

Поред ревизионих операција, планиране су интензивне активности стручног образовања и усавршавања свих запослених у Канцеларији за ревизију. 

Највећи дио обуке вршит ће Шведска државна ревизиона канцеларија (SNAO) у склопу пројекта подршке изградњи институционалних капацитета ревизионих канцеларије у Босни и Херцеговини. 

Поред ових обука, планирамо обуке које ће вршити домаћи експерти, те стимулисање запослених за учествовање на стручним семинарима и симпозијумима и подстицање за уписе на постдипломске студије.  

Планирана је интензивна сарадња са ИНТОСАИ и ЕУРОСАИ-јем кроз учествовање на семинарима у њиховој организацији те сарадњу са ВРИ из ЕУ и других земаља. 

Чланство у овим организацијама створиће бројне обавезе, које ће захтијевати ангажовање додатних кадровских и финансијских ресурса, те потребу прилагођавања организационе структуре увођењем Одјељења за међународну сарадњу. 

У овој години очекује се ријешавање питања смјештаја Канцеларије за ревизију на једној локацији, чиме би се, уз информатизацију Канцеларије, знатно повећала економичност, ефикасност и ефективност.  

 ГЕНЕРАЛНИ РЕВИЗОР
Mr.Sc. Иван Милетић 

ЗАМЈЕНИК ГЕНЕРАЛНОГ РЕВИЗОРА
Драган Кулина  

ЗАМЈЕНИК ГЕНЕРАЛНОГ РЕВИЗОРА
Самир Мушовић