1.      УВОД

1.1.    У складу са овлаштењима датим Законом о ревизији финансијског пословања институција Босне и Херцеговине ('Службени гласник БиХ', број 17/99), Канцеларија за ревизију финансијског пословања институција БиХ (у даљем тексту: Канцеларија) извршила је ревизију финансијских извјештаја и пословања (укључујући и одлуке руководства) ИНСТИТУТА ЗА АКРЕДИТОВАЊЕ БОСНЕ И ХЕРЦЕГОВИНЕ (у даљем тексту: Институт), са стањем на дан 31. децембра 2001. године. За финансијске извјештаје одговорност сноси руководство Института. Одговорност Канцеларије се своди на изражавање мишљења о финансијским извјештајима Института, те на основу извршене ревизије извјештавање о сљедећем:

• да ли су рачуни састављени у складу са важећом законском регулативом;
• да ли годишњи рачуни представљају тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године;
• о економичности, ефикасности и успјешности којом је Институт користио средства при обављању својих функција.

1.2.           У периоду од 17.07.2002. године до 19.07.2002. године, ревизија је планирана и обављена у складу са генерално прихваћеним ревизијским стандардима и стандардима Међународне организације врховних ревизорских институција – INTOSAI ('Службени гласник БиХ', број 05/01). Ови стандарди захтијевају да ревизију планирамо и обавимо на начин да прикупимо довољно доказа који нам, у разумној мјери, пружају поуздан основ да финансијски извјештаји не садрже значајне погрешке. Ревизија укључује провјере методом узорка евиденција на којима се заснивају износи приказани и објављени у финансијским извјештајима. Ревизија такође укључује процјену кориштених рачуноводствених начела, значајних процјена пословодства, као и оцјену цјелокупног приказа финансијских извјештаја. 

1.3.    Сматрамо да ревизија коју смо обавили пружа разуман основ за изражавање нашег мишљења.

2.       МИШЉЕЊЕ РЕВИЗОРА

2.1.         Према нашем мишљењу, финансијски извјештаји приказују тачан и истинит преглед финансијског положаја Института на дан 31. децембра 2001. године, резултате његовог пословања и готовински ток за период који је завршен на тај дан, осим за ефекте који на финансијске извјештаје имају ставке које се односе на сљедеће:

• Приходи из буџета за 2001. годину, због закашњења уплата из буџета, подцијењени су у финансијским извјештајима Института за 22.982 КМ, с обзиром да дио захтјева за пренос средстава из буџета у споменутом износу није приходован у пословним књигама Института. Средства су уплаћена на рачун Института 24.04.2002. године. Истовремено, подцијењена су и краткорочна резервисања прихода у истом износу (тачка 5.);
• Обавезе по основу резервисања за набавку опреме из средстава буџета за 2001. годину и остале обавезе у укупном износу од 17.727 КМ нису приказане у пословним књигама за 2001. годину. Истовремено, подцијењена су по истом основу и краткорочна резервисања расхода (обавеза) за исти износ (тачка 5.);
• За износ разлике неприказаних разграничених прихода и расхода (обавеза), исказани вишак прихода над расходима приказан је мањим за 5.255 КМ.

3.       ОПШТЕ ИНФОРМАЦИЈЕ

Институт је институција БиХ која је успостављена 30.11.2000. године Законом о оснивању Института и Законом о акредитовању БиХ ("Службени гласник БиХ", број 29/00). Наведеним законима регулисане су обавезе и надлежности Института.

Ревизија пословања Института до сада није обављана.

Институт је са даном 31.12.2001. године имао два запослена. Директор Института именован је 22.12.2000. године Одлуком Савјета министара. Други запослени преузет је током 2001. године из Института за мјеритељство, патенте и лиценце на мјесто вишег стручног сарадника. Тренутно, Институт и даље има два запослена од пет мјеста, колико је предвиђено систематизацијом.

4.       НАЛАЗИ, ЗАПАЖАЊА И ПРЕПОРУКЕ РЕВИЗИЈЕ РАЧУНА 2001. ГОДИНЕ

4.1.      Систем интерних контрола

Канцеларија је уочила одређене недостатке у систему интерних контрола у дијелу који се односи на одређена правила којима се регулише трошење појединих средстава, фактурисање прихода од услуга властите дјелатности и набавка опреме. Систем интерних контрола успоставља руководство Института као скуп поступака и мјера које осигуравају тачност и правилност евиденције финансијских трансакција и њихову пуну усклађеност са законима и прописима. Недостаци у систему и недовољна изграђеност овог система имају значајан утицај на управљање и контролу трошења буџетских и властитих средства.

Ревизијом је утврђено да :

• Институт није донио одређена правила којима се регулише потрошња буџетских средстава за накнаде спољним сарадницима (оцјењивачима), регулисање трошкова дневница и превоза за оцјењиваче, употребу мобилних и фиксних телефона и слично.

Недостатак наведених правила и критеријума може утицати на економичност и ефективност трошења јавног новца.

Канцеларија је препоручила Институту да прецизира критеријуме потрошње интерним правилима до доношења ових правила од стране Савјета министара БиХ/Министарства за трезор.

• Институт није на одговарајући начин установио процедуре фактурисања услуга властите дјелатности и приказивање ових прихода у пословним књигама. Уговори о акредитовању закључени са корисницима услуга не садржавају предрачунску вриједност посла/услуге, спецификовану према врсти послова. Испостављене фактуре корисницима не садржавају број експерт-дана надзора или оцјене код корисника, документоване потврдом корисника о извршеном времену оцјене или надзора. Коначно, наведене фактуре не приказују се (не књиже) у пословним књигама Института као потраживања за извршене услуге, већ се приказују само као наплаћене услуге.

Наведене неправилности могу имати утицаја на тачност и свеобухватност наплаћених прихода од услуга. Такође, Институт у својим пословним књигама нема података о фактурисаним, а ненаплаћеним приходима. 

Препоручено је да Институт установи процедуре којима се доказује тачност и свеобухватност властитих прихода од услуга и њиховог исказивања у пословним књигама прије него што се споменути приходи наплате. 

• Институт је по основу одобреног буџета за 2001. годину остварио набавке сталних средстава (опреме) у укупном износу од 24.404 КМ, гдје појединачне набавке нису прелазиле износ од 10.000 КМ. Набавка опреме није била планирана у укупном износу с обзиром на неизвјесност уплате средстава из буџета за капиталне издатке. Канцеларија је утврдила да приликом одабира добављача Институт није извршио упоредну анализу достављених предрачуна за појединачне испоруке са могућим, алтернативним добављачима.

Набавке извршене без прикупљања понуда и анализе конкурентних понуда могу довести до фаворизовања једног добављача у односу на друге, до куповине опреме по неконкурентним цијенама и до евентуалне злоупотребе овлаштења и корупције. 

Институт је упозорен да приликом набавке сталних средстава и услуга изврши обједињавање потреба истоврсних средстава и услуга на годишњем нивоу, да обезбиједи понуде више добављача за износе набавки мањих од 10.000 КМ, те направи упоредну анализу понуда. Уколико вриједност годишњих потреба прелази износ од 10.000 КМ, Институт треба да примијени прописану процедуру везану за расписивање јавног тендера и избора најповољнијег понуђача. 

4.2.    Извршење буџета

Укупно планирани трошкови Института према усвојеном буџету односно ребалансу буџета износили су  160.427 КМ. Остварени трошкови Института за 2001. годину износили су  77.792 КМ, што је  за  82.635 КМ мање од планираних, или што представља остварење  48% од плана. Планирана пројекција буџета Института за 2001. годину извршена је на бази  два запослена колико је износио и стварни број запослених у 2001. години.

ПРЕГЛЕД ИЗВРШЕЊА БУЏЕТА ИНСТИТУТА ЗА 2001. ГОДИНУ

Износи у КМ 

• резервисани трошкови за капиталне издатке из буџета 2001, који нису приказани у пословним књигама износе 16.802 КМ

5.       ФИНАНСИЈСКИ ИЗВЈЕШТАЈИ И РАЧУНОВОДСТВО

Приходи из буџета који се односе за 2001. годину, нису у потпуности приказани у финансијским извјештајима Института у износу од 22.982 КМ. Захтјеви за пренос средстава из буџета бр. 10., 15., 16. и 17. у укупном износу од 22.982 КМ нису приходовани у пословним књигама Института. Средства су уплаћена на рачун Института 24.04.2002. године. Овакав поступак Института дијелом је оправдан ради кашњења преноса средстава од стране Министарства за трезор која су дозначена тек 24.04.2002. године, тако да приходи по овом основу нису били извјесни. Истовремено, подцијењена су и краткорочна резервисања прихода  у истом износу.

Обавезе по основу резервисања за набавку опреме из средстава буџета за 2001. годину нису приказане у пословним књигама Института у износу од 16.802 КМ (8.702 КМ према предрачуну добављача "Принтеx" Сарајево и 8.100 КМ према предрачуну добављача "Алем систем" Сарајево), као и остале неукалкулисане обавезе у износу од 925 КМ (уговори о дјелу 725 КМ и књиговодствене услуге 200 КМ). Укупне обавеза и резервисања која нису приказана по овом основу износе 17.727 КМ.

Узимајући у обзир неприказана разграничења прихода у износу од 22.982 КМ и неприказана разграничења обавеза/расхода у износу од 17.727 КМ, њихова разлика у износу од 5.255 КМ представља мање исказани вишак прихода над расходима Института. Укључујући наведени износ већ утврђеном вишку прихода над расходима Института који износи 3.236 КМ, добијамо укупан вишак прихода над расходима у износу од 8.491 КМ. 

Предложено је да Институт у сарадњи са Министарством за трезор усагласи динамику поврата средстава на рачун буџета БиХ. 

6.        КОРЕСПОНДЕНЦИЈА

По окончању ревизије, дана 24.07.2002. године, Извјештај је упућен Институту, како би се обезбиједили мишљење и коментар на Извјештај.

О евентуалном одговору, Уред ће обавијестити Предсједништво БиХ и Парламентарну скупштину БиХ.

7.        РЕЗИМЕ

Сумарни преглед најзначајнијих налаза и препорука ревизије за обрачунску 2001. годину:

• Институт није донио одређена правила којима се регулише потрошња средстава за накнаде спољним сарадницима (оцјењивачима), регулисање трошкова дневница и пријевоза, употребу мобилних и фиксних телефона и слично;
• Институт није на одговарајући начин установио процедуре фактурисања прихода од услуга властите дјелатности и њихово приказивање у пословним књигама;
• Институт није приликом набавке опреме обезбиједио алтернативне понуде за набавке опреме које су биле мање од 10.000 КМ и тиме испитао конкурентност понуда одабраних добављача; 
• Приходи из буџета који се односе на крај 2001. године због закашњења уплате, подцијењени су у финансијским извјештајима Института за 22.982 КМ. Истовремено, подцијењена су и краткорочна резервисања прихода за исти износ; 
• Обавезе по основу резервисања за набавку опреме из средстава буџета за 2001. годину и резервисања за остале обавезе у укупном износу од 17.727 КМ, нису приказане у пословним књигама за 2001. годину.

Канцеларија се захваљује руководству и запосленима у Институту на сарадњи и помоћи која нам је пружена током обављања ревизије.