ИЗВЈЕШТАЈ О РЕВИЗИЈИ АГЕНЦИЈЕ ЗА УНАПРЕЂЕЊЕ СТРАНИХ ИНВЕСТИЦИЈА У БиХ ЗА 2001. ГОДИНУ

1.1. У складу са овлаштењима датим Законом о ревизији финансијског пословања институција Босне и Херцеговине ('Службени гласник БиХ', број 17/99), Канцеларија за ревизију финансијског пословања институција БиХ (у даљем тексту: Канцеларија) је извршила ревизију финансијских извјештаја и пословања (укључујући одлуке руководства) Агенције за унапређење страних инвестиција у Босни и Херцеговини (у даљем тексту: Агенција), са стањем на дан 31. децембра 2001. године.

1.2. Ревизија је планирана и обављена у периоду од 20.12. до 28.12.2002. године (претходна ревизија) и у периоду од 04.03. до 12.03.2002. године (ревизија завршног рачуна) сходно општеприхваћеним ревизијским стандардима и стандардима Међународне организације врховних ревизијских институција – INTOSAI ('Службени гласник БиХ', број 05/01). Ревизионе активности су биле усмјерене ка постизању разумног основа за процјену да ли финансијски извјештаји Агенције представљају тачан и истинит приказ пословања током године и стања на крају године. За финансијске извјештаје одговорност сноси руководство Агенције. Одговорност Канцеларије своди се на изражавање мишљења о извјештајима Агенције, те на основу извршене ревизије извјештавање о сљедећем:

1.3. Сматрамо да ревизија коју смо обавили пружа разуман основ за изражавање нашег мишљења.

Према нашем мишљењу, финансијски извјештаји Агенције за 2001. годину представљају у свим значајнијим аспектима реалан и објективан приказ пословања током године и стања на крају године, осим за изражену резерву наведену у тачкама 2.1. и 2.2.

2.1. Исказана почетна стања у 2001. години нису ревидирана. Иста у извјесној мјери могу да утичу на реалност и објективност финансијских извјештаја. Такође, нисмо присуствовали попису средстава и извора средстава за 2001. годину.

2.2. У поглављу 3. (тачка 3.2.2.) налази ревизије потврђују да је ставка 'Трошкова набавке материјала и услуга' прекорачена у односу на буџетом одобрене трошкове за износ од 5.105,00 КМ. Налази такође потврђују да руководство Агенције није поштовало процедуре за набавку роба и услуга у складу са Законом о извршењу буџета.

3. НАЛАЗИ, ЗАПАЖАЊА И ПРЕПОРУКЕ РЕВИЗИЈЕ РАЧУНА 2001. ГОДИНЕ

Ревизија је утврдила да Агенција нема поуздан систем интерних контрола који треба да успостави руководство у циљу обезбјеђења правилног евидентирања финансијских трансакција, потпуне усклађености са законима и прописима и заштите имовине. Уочени недостаци су великим дијелом посљедица непостојања адекватног контролног окружења које обухвата филозофију и стил рада руководства, организациону структуру и кадровску политику.

На овакво стање значајан утицај је имала промјена руководства до које је дошло током године када је Савјет министара разријешио старо руководство (генералног директора и два замјеника), а именовало новог генералног директора. Од септембра 2001. године Агенцијом руководи генерални директор, иако су по важећем Статуту и Правилнику предвиђена и два замјеника генералног директора.

Познато је да промјене у руководној структури са собом увијек носе одређену дозу ризика јер је новом руководству потребно вријеме за упознавање организације.

Канцеларија за ревизију сматра да Парламент треба да посредством Савјета министара убрза доношење новог Статута Агенције и на тај начин омогући рјешавање питања руковођења, што ће сигурно да утиче на успостављање адекватног система интерних контрола.

Обављање ревизије је било отежано и због тога што Агенција нема усвојена интерна правила којима се регулише употреба возила, телефона, репрезентације и других издатака. Непостојање интерних правила може да утиче на појаву неовлаштених трошкова и других неправилности.

У циљу континуираног надзора над извршењем буџета Агенција треба да утврди прецизне процедуре извјештавања и координације са лицем којем је повјерила вођење књига, а које није у радном односу у Агенцији.

Агенцији је препоручено да треба, до доношења ових правила на нивоу Савјета министара, да самостално усвоји интерна правила која регулишу потрошњу најважнијих ставки и обезбиједи координацију са књиговођом и Министарством за трезор.

3.1.2. Процедуре набавки и закупа радног простора

Слабости у систему интерних контрола узроковале су да набавке и закуп радног простора нису вршени у складу прописима који регулишу наведену област.

Увидом у документацију о извршеним набавкама утврдили смо да за исте нису расписани јавни тендери што је регулисано чланом 16. Закона о измјенама и допунама Закона о извршењу буџета.

Исто тако, Агенција је закључила уговор о закупу радног простора уз накнаду од 7.086 КМ мјесечно или 70.860 КМ годишње, а да није извршила јавно оглашавање за прикупљање понуда у циљу одабира најповољније цијене.

Очито је да Агенција није обезбиједила транспарентност јавних набавки чиме оставља простор за сумњу у исправност овог процеса.

Агенцији је препоручено да у циљу повећања транспарентности у трошењу јавног новца треба да поштује одредбе Закона о извршењу буџета, посебно чланова који регулишу ову проблематику.

Са друге стране питање набавки није на адекватан начин дефинисано на државном нивоу, иако у оба ентитета постоје квалитетни закони који регулишу набавку роба, услуга и уступање радова.

Ревизија сматра да ово питање треба да буде разматрано што прије од стране Парламентарне скупштине БиХ.

Током ревизије посебну пажњу смо посветили планирању и извршењу буџета. У наредној табели дајемо упоредни преглед планираног буџета, повећања буџета, остварења и индексе.

УПОРЕДНИ ПРЕГЛЕД ПЛАНИРАНИХ И ОСТВАРЕНИХ РАСХОДА У 2001. ГОДИНИ

Ред. број	Врста расхода	Буџет за 2001. годину	Повећање/ смањење (+/-)	Измјене и допуне Буџета	Остварено у 2001. години	Одступање (6-5)	Индеx (6/5)
1	2	3	4	5	6	7	8
I	Текући издаци	300.000	129.570	429.570	362.748	-66.822	84
1.	Плате запослених	151.600	21.500	173.100	138.426	-34.674	80
2.	Накнаде трошкова запослених	31.800	6.230	38.030	38.279	249	101
3.	Накнаде скупш. посланицима	0	0	0	0
4.	Издаци за материјал и услуге	111.600	42.600	154.200	159.305	5.105	103
5.	Издаци за осиг. и банк. услуге	1.000	3.000	4.000	760	-3.240	19
6.	Уговорене услуге	4.000	56.240	60.240	25.977	-34.263	43
II	Текући грантови	0	0	0	0
III	Капитални издаци	0	0	0	0
IV	Програми посебне намјене	0	0	0	0
V	УКУПНО	300.000	129.570	429.570	362.748	-66.822	84
	Број запослених			12	7

Из табеле може да се види да измјене и допуне буџета нису извршене на основу квалитетне анализе и реалних параметара, па је тако на ставци 'Плате запослених' додатно одобрен износ од 21.500 КМ, а плате су остварене у износу знатно мањем чак и од првобитног буџета, из чега се види да за тим повећањем реално није било потребе. У прилог овој тврдњи иде и податак да су расходи остварени за 16 % мање од одобрених.

Ревизијом смо такође утврдили да је Агенција, осим средстава из буџета, као додатни извор финансирања у 2001. години користила и средства из донација. Међутим ова средства Агенција није приказала у буџету, нити је иста књижила у пословним књигама.

Канцеларија за ревизију је мишљења да проблематици планирања треба да се посвети више пажње, како унутар Агенције, тако и на вишим нивоима гдје се врши усвајање, у циљу реалног и квалитетног планирања буџета.

Агенција је у 2001. години остварила приходе у укупном износу од 362.747,62 КМ. Структура остварених прихода је: приходи из буџета у износу од 331.506,71 КМ, приходи од имовине у износу од 28.670,73 КМ и остали приходи у износу 2.570,18 КМ. У истом периоду остварила је расходе у износу од 362.747,62 КМ, што је за 16% мање од расхода одобрених буџетом.

Агенција није прекорачила буџетом одобрене расходе у укупном износу, међутим до прекорачења је дошло на појединим врстама трошкова у односу на буџетом одобрене трошкове за ту намјену. Исто се односи на издатке за набавку материјала и услуга у износу од 5.105,00 КМ.

Канцеларија је препоручила руководству Агенције да мора да организује редовно праћење и контролу намјенског трошења буџетских средстава према усвојеној структури и до одобреног износа, а за евентуалне измјене потребно је да прибави сагласност Савјета министара.

3.3. Финансијско - рачуноводствено пословање

Ревизија је утврдила да су приходи од имовине, приказани у финансијским извјештајима, остварени по основу издавања свог радног простора на кориштење консултанту из Европске уније. За издавање дијела простора Агенција није склопила уговор него је закуп наплаћивала на основу усменог договора директора Агенције и консултанта ЕУ. Консултант је договорени износ закупа уплаћивао мјесечно на рачун Агенције у Раиффеисен банци.

Канцеларија је мишљења да Агенција као буџетски корисник не може да се бави трансакцијама ове врсте. Агенцији је препоручено да исте требају да буду реализоване у сагласности са Министарством за трезор те да је дужна да у складу са Законом о извршењу буџета институција БиХ све приходе реализује преко трансакцијског рачуна који чини саставни дио ЈРТ.

У Рачуну прихода и расхода нераспоређени вишак прихода над расходима из претходних година пренесен је на конто обавеза према буџету у износу од КМ 23.408,31 КМ. Увидом у документацију ревизија је утврдила да средства нису била враћена на рачун Министарства за трезор услијед блокаде средстава на рачуну у Херцеговачкој банци.

Канцеларија је препоручила Агенцији да у сарадњи са Трезором треба да уложи додатне напоре да се средства деблокирају са рачуна у Херцеговачкој банци и врате на рачун трезора.

У Билансу стања новчана средстава (готовина у благајни и на рачунима банака) исказана су у износу 85.127,00 КМ. Увидом у документацију ревизија је утврдила да се на рачунима банака налази износ од 82.622,00 КМ и то: Raiffeisen bank - износ 28.174,86 КМ, Херцеговачка банка - износ од 30.373,54 КМ, Централ профит банка - износ 24.074,01 КМ.

Канцеларија је препоручила Агенцији да би све финансијске трансакције требала да обавља преко трансакцијског рачуна који чини саставни дио ЈРТ, а отворен је код Централ профит банке. Агенција је дужна да што прије угаси рачуне отворене код пословних банака, а средства пренесе на трансакцијски рачун.

Ревизија је утврдила да Агенција не води рачуноводство потпуно у складу са постојећим прописима, рачуноводственим начелима и стандардима. Најзначајније неправилности су:

Рачуноводствена документација је основ за квалитетне анализе, планирање и извјештавање. Без ваљане рачуноводствене евиденције повећава се ризик појаве губитака, проневјера и грешака.

Агенција је обавезна да обезбиједи да се пословне књиге воде на начин како је то регулисано прописима који се примјењују у Босни и Херцеговини и прописаним рачуноводственим стандардима и начелима, а све књиговодствене трансакције морају да буду евидентиране на основу вјеродостојне документације. То ће да допринесе стварању доброг основа за ефикасне интерне контроле. Стога и Парламент БиХ треба да код Министарства за трезор инсистира на успостављању квалитетног рачуноводственог система за све кориснике буџета.

По завршетку ревизије, Агенцији је 22. маја 2002. године достављен Нацрт извјештаја о ревизији. Са руководством Агенције је 12. јуна 2002. године одржан састанак везано за одговор на Извјештај ревизије за 2001. годину на којем су потврђени и прихваћени налази и препоруке ревизије.

Канцеларија је извршила ревизију пословања Агенције за 2001. годину, кроз системе прихода, расхода, средстава и обавеза. Такође, обухваћене су и значајније одлуке агенције, које се односе на финансијско пословање, укључујући окружење у којем је Агенција пословала.

Налази ревизије су класификовани према најзначајнијим неправилностима, а односе се на: систем интерних контрола, механизме управљања и контроле над буџетским средствима, неправилности у вођењу рачуноводства.

Ревизија је уочила слабости у систему интерних контрола које имају утицаја на економичност, ефикасност и ефективност управљања буџетом. У Агенцији није обезбијеђено одговарајуће раздвајање дужности у области евидентирања и контролисања финансијске документације и у области управљачке и извршне функције код руководства Агенције.

Везано за функцију контроле Агенције над оствареним трошковима за 2001. годину, утврђене су одређене неправилности приликом трошења средстава које имају утицаја на економично и намјенско кориштење средстава из буџета. Ово се односи на прекорачење трошкова за набавку канцеларијског материјала у износу 5.105,00 КМ.

Ревизија је такође у Агенцији утврдила одређене неправилности у рачуноводственим евиденцијама, гдје пословне промјене нису евидентиране у пословним књигама на начин како је то предвиђено рачуноводственим стандардима и рачуноводственим начелима. Међутим ове неправилности немају значајног утицаја на финансијске извјештаје и нису утицале на ревизорско мишљење.

Канцеларија жели да се захвали руководству и запосленима Агенције за сарадњу и помоћ која нам је пружена приликом обављања ревизије.