1.      УВОД

1.1.           У складу са овлаштењима датим Законом о ревизији финансијског пословања институција Босне и Херцеговине ("Службени гласник БиХ", број 17/99), Канцеларија за ревизију финансијског пословања институција БиХ (у даљем тексту: Канцеларија) извршила је ревизију финансијских извјештаја и пословања (укључујући одлуке руководства) РЕГУЛАТОРНЕ АГЕНЦИЈЕ ЗА КОМУНИКАЦИЈЕ (у даљем тексту: Агенција), са стањем на дан 31. децембра 2001. године. За финансијске извјештаје одговорност сноси руководство Агенције. Одговорност Ревизије своди се на изражавање мишљења о финансијским извјештајима Агенције, те на основу извршене ревизије извјештавање о сљедећем:

• да ли су рачуни састављени у складу са важећом законском регулативом;
• да ли годишњи рачуни представљају тачан и истинит приказ пословања током године и    стања на крају године;
• економичности, ефикасности и успјешности којим је Агенција користила средства при обављању својих функција.

1.2.          У периоду од 24.06.2002. године до 05.07.2002. године, ревизија је планирана и обављена у складу са генерално прихваћеним ревизијским стандардима и стандардима Међународне организације врховних ревизорских институција – INTOSAI ('Службени гласник БиХ', број 05/01). Ови стандарди захтијевају да ревизију планирамо и обавимо на начин да прикупимо довољно доказа који нам, у разумној мјери, пружају гаранције да финансијски извјештаји не садрже значајне погрешке. Ревизија укључује провјеравање, методом узорка, евиденција на којој се заснивају износи приказани и објављени у финансијским извјештајима. Ревизија такође укључује процјену кориштених рачуноводствених начела, значајних процјена пословодства, као и оцјену цјелокупног приказа финансијских извјештаја. 

1.3.          Ревизија није била у могућности да присуствује попису основних средстава Агенције на дан 31.12.2001. године. Према извјештају пописне комисије Агенције, стварно стање основних средстава слаже се са књиговодственим стањем. 

1.4.          Сматрамо да ревизија коју смо обавили пружа разуман основ за изражавање нашег мишљења.

2.       МИШЉЕЊЕ РЕВИЗОРА

2.1.     Према нашем мишљењу, финансијски извјештаји приказују тачан и истинит преглед финансијског положаја Агенције на дан 31. децембра 2001. године, резултате њеног пословања и готовински ток за период који је завршен на тај дан и у складу су са међународним рачуноводственим стандардима.        

Без намјере да квалификујемо наше мишљење, скрећемо пажњу на тачку 4.1. која показује да :

• Регулаторна агенција за телекомуникације (TRA) није са даном спајања у CRA 02.04.2001. године извршила попис основних средстава, чија је књиговодствена вриједност на дан спајања износила 163.121 КМ. Ово може да има утицаја на свеобухватност пренесених основних средстава које је Агенција пописала 31.12.2001. године;

3.       ОПШТЕ НАПОМЕНЕ

Регулаторна агенција за комуникације (CRA) је институција БиХ која је успостављена Одлуком Канцеларије високог представника (ОХР) од 02.03.2001. године, којом се спајају надлежности Независне комисије за медије (IMC) и Регулаторне агенције за телекомуникације (TRA), како би се направио јединствен комуникацијски регулатор са надлежношћу над електронским медијима и телекомуникацијама.

Практични дио спајања реализован је у двије фазе, и то :

Регулаторна агенција за телекомуникације трансформисана је у CRA са правоснажношћу од 02.04.2001. године;

• Независна комисија за медије је трансформисана у CRA са правоснажношћу од 01.10.2001. године.

У периоду од 02.03.2001. године до 30.09.2001. године, IMC је наставио рад без промјена под надлежношћу CRA, са финансијама које је обрачунавао IMC, чекајући трансформацију у CRA. IMC менаџмент је одлучио да продужи свој рад као IMC до 30.09.2001. године услијед договора за пренос радних уговора за савјетнике и запослене који су били продужени до 30.09.2001. године. Ово је било у складу са одредбом из Одлуке Високог представника да ће сва средства примљена од донатора да буду ослобођена опорезивања.

4.       ОСВРТ НА ПРЕТХОДНО ОБАВЉЕНЕ РЕВИЗИЈЕ

Канцеларија је извршила ревизију пословања Регулаторне агенције за телекомуникације (TRA) за 2000. годину о чему је састављен Извјештај о ревизији и достављен Парламенту БиХ. Независна ревизорска фирма ?Ревизор? из Сарајева извршила је ревизију TRA за период од 01.01.2001. до 02.04.2001. године, односно са даном спајања надлежности TRA и IMC (Независне комисије за медије). Ревизијом су констатоване неправилности код TRA у вези пописа средстава са стањем на дан 31.12.2000. године и са стањем на дан 02.04.2001. године. Констатовано је да попис средстава, извора средстава, потраживања и обавеза под наведеним датумима није био извршен.

Независна ревизорска фирма ?Pricewaterhouse Coopers? Брно, Чешка Република, извршила је на захтјев донатора, а на основу интерних правила, ревизију финансијских извјештаја Агенције за период од 02.03. до 31.12.2001. године (након спајања надлежности TRA и IMC). Констатовано је да су финансијски извјештаји Агенције за наведени период тачни и истинити, и да су у складу са међународним рачуноводственим стандардима.

5.       НАЛАЗИ, ЗАПАЖАЊА И ПРЕПОРУКЕ РЕВИЗИЈЕ РАЧУНА 2001. ГОДИНЕ

5.1.    Попис основних средстава

Ревизијом је утврђено да Регулаторна агенција за телекомуникације (TRA) није са даном спајања у CRA 02.04.2001. године извршила попис основних средстава чија је књиговодствена вриједност на дан спајања износила 163.121 КМ. TRA није извршила попис нити са стањем на дан 31.12.2000. године, како је констатовано у Извјештају о извршеној ревизији за 2000. годину.

Агенција је упозорена да наведени пропуст може да има утицаја на свеобухватност пренесених основних средстава из TRA које је Агенција пописала 31.12.2001. године, односно на могућност да сва средства у власништву TRA не буду пренијета у Агенцију са датумом спајања.

Попис сталних средстава који је Агенција извршила са 31.12.2001. године није адекватно приказан у пописним листама на начин да се натурално упореди стварно стање по попису са стањем у пословним књигама, са исказаним слагањима или неслагањима. Тако сачињене пописне листе требају да буду потписане од стране чланова пописне комисије, који својим потписом потврђују вјеродостојност и истинитост пописа.

Препоручено је Агенцији да убудуће извршава попис основних средстава на пописним листама које приказују упоредне податке стварног и књиговодственог стања у натуралном облику, што је у складу са прописима који регулишу ову област.  

5.2.       Извршење буџета

Одобрени буџет Агенције за 2001. годину износио је укупно 170.000 КМ, и био је намијењен за текуће издатке. Ребалансом буџета који је извршен крајем 2001. године укупан буџет Агенције износи 3.500.000 КМ, што уствари представља пројектовани буџет Агенције покривен властитим приходима које Агенција остварује. Ревизија није била у могућности да упореди планирани и остварени буџет по појединим категоријама расхода с обзиром да је буџет одобрен у укупном износу без класификације на поједине ставке расхода као код осталих институција БиХ. Умјесто тога, извршење буџета је вршено према властитим финансијским плановима CRA и другим интерним правилима и процедурама као што су обрачуни плата, набавке капиталних средстава и друго.

Агенција је током 2001. године остварила укупне приходе у износу од 2.119.340 КМ. Од тога, приходи из буџета за покриће комуналних трошкова остварени преко Министарства за цивилне послове и комуникације износили су 134.259 КМ.

Приходе од државног доприноса за кориштење радио-фреквентног спектра, сагласно Одлуци Савјета министара о државном доприносу за кориштење радио-фреквентног спектра (?Службени гласник БиХ?, број: 30/01), Агенција је фактурисала корисницима радио-фреквентног спектра у своје име, а за рачун буџета БиХ. Током 2001. године фактурисано је укупно 6.706.269 КМ, а према подацима Министарства за трезор, од наведеног износа наплаћено је 5.005.110 КМ (ненаплаћено 1.701.159 КМ).

Агенција је током 2001. године остварила расходе из редовног пословања у износу од 1.912.879 КМ. Структура остварених расхода је сљедећа:

• плате и накнаде запосленим 863.277 КМ или 45%
• доприноси послодавца 115.026 КМ или 6%;
• издаци за материјале и услуге 934.486 КМ или 49%.

Ревизија је препоручила Агенцији  да се убудуће у буџету БиХ изврши распоред буџета CRA по појединим ставкама расхода што би омогућило праћење извршења буџета. Исто тако, препоручује се Парламенту да, у Закону о извршењу буџета и другим прописима, јасније одреди статус CRA и других независних институција са становишта примјене домаћих финансијско рачуноводствених и других прописа.   

5.3.        Информациони систем

Регулаторна агенција има успостављен и организован информациони систем који им помаже у свакодневном канцеларијском пословању и међусобној комуникацији. Компјутери су међусобно повезани у ЛАН (локалну компјутерску мрежу) и путем рутера на Интернет. На компјутерима се користе Windows оперативни системи и Microsoft Office апликативни софтвери за које посједују уредну лиценцу. У финансијском сектору користи се и лиценцирани рачуноводствени софтвер који у ревидираном дијелу својим карактеристикама задовољава потребе.

• Административно-организациона контрола

У Агенцији постоје људи који су задужени за управљање и развој информационог система. Ревизијом је утврђено да руководство није усвојило ИТ стратегију и да се комплетна информатизација вршила без претходно усвојене стратегије и писаних процедура. Непостојање ИТ стратегије може да доведе до несклада у вођењу различитих ИТ пројеката, што би могло да се одрази на ефикасност система.

Агенцији је препоручено да креира ИТ стратегију којом би били обухваћени и сви будући планови информатизације. Поред стратегије, ревизија је препоручила да Агенција пропише стандарде и процедуре које би требале да обезбиједе сигурнију употребу информационог система и бољу организациону контролу над њим, и то:

-          Процедуре за кориштење персоналних компјутера у мрежи;
-          Правила о похрањивању, заштити и копији података,
-          Процедуре за кориштење е-маила;
-          Правила о вођењу ИТ пројеката;
-          Процедуре о набавци опреме.

6.        КОРЕСПОНДЕНЦИЈА

По окончању ревизије, дана 24.07.2002. године, Извјештај је упућен Агенцији, како би се обезбиједили мишљење и коментар на Извјештај.

О евентуалном одговору, Уред ће обавијестити Предсједништво БиХ и Парламентарну скупштину БиХ.

Ревизија се захваљује руководству и запосленима у Агенцији на сарадњи и помоћи која нам је пружена током обављања ревизије.