1.       UVOD

1.1.           Sukladno ovlastima danim Zakonom o reviziji financijskog poslovanja institucija Bosne i Hercegovine ("Službeni glasnik BiH", broj 17/99), Ured za reviziju financijskog poslovanja institucija BiH (u daljnjem tekstu: Revizija) izvršio je reviziju financijskih izvješća i poslovanja (uključujući odluke rukovodstva) UREDA ZA VETERINARSTVO (u daljnjem tekstu: Ured), sa stanjem na dan 31. prosinca 2001. godine. Za financijska izvješća odgovornost snosi rukovodstvo Ureda. Odgovornost Revizije se svodi na izražavanje mišljenja o financijskim izvješćima Ureda, te na temelju izvršene revizije izvješćivanje o sljedećem:

• jesu li računi sastavljeni sukladno važećoj zakonskoj regulativi;
• predstavljaju li godišnji računi točan i istinit prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine;
• ekonomičnosti, učinkovitosti i uspješnosti kojom je Ured koristio sredstva pri vršenju svojih funkcija.

1.2.           U razdoblju od 01.07.2002. godine do 03.07.2002. godine, revizija je planirana i izvršena sukladno generalno prihvaćenim revizijskim standardima i standardima Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija – INTOSAI ('Službeni glasnik BiH', broj 05/01). Ovi standardi zahtijevaju planiranje i vršenje revizije na način da prikupimo dostatno dokaza koji nam, u razumnoj mjeri, pružaju pouzdan temelj da financijska izvješća ne sadrže značajne pogreške. Revizija uključuje provjeravanje, metodom uzorka, evidencija na kojima se zasnivaju iznosi prikazani i objavljeni u financijskim izvješćima. Revizija također uključuje procjenu korištenih računovodstvenih načela, značajnih procjena poslovodstva, kao i ocjenu cjelokupnog prikaza financijskih izvješća. 

1.3.           Smatramo kako revizija koju smo obavili pruža razuman temelj za izražavanje našeg mišljenja.

2.       MIŠLJENJE REVIZORA

2.1.         Prema našem mišljenju, financijska izvješća prikazuju točan i istinit pregled financijskog položaja Ureda na dan 31. prosinca 2001. godine, rezultate njenog poslovanja i gotovinski tijek za razdoblje koje je završeno na taj dan, osim za učinke koji na financijska izvješća imaju stavke koje se odnose na sljedeće :

• Ured nije izvršio redoviti godišnji popis sredstava, izvora sredstava, potraživanja i obveza sa stanjem na dan 31.12.2001. godine (točka 4.1.);
• Kompjutorska oprema primljena od Administrativne službe Vijeća ministara BiH, nije evidentirana u poslovnim knjigama Ureda, niti su definirani uvjeti pod kojima se oprema ustupa (točka 4.1.) ;
• Kompjutorska i ostala oprema u vrijednosti od 19.691 KM, nije isporučena sa datumom završetka revizije, a nabavka je izvršena bez propisane procedure raspisivanja javnog tendera (točka 4.1.);

3.       OPĆE INFORMACIJE

Ured je institucija BiH koja je uspostavljena 18.12.2000. godine Odlukom Vijeća ministara o osnivanju Ureda ("Službeni glasnik BiH", broj : 31/2000). Navedenom odlukom regulirane su obveze i nadležnosti Ureda do donošenja Zakona o veterinarstvu BiH.

Revizija poslovanja Ureda do sada nije vršena.

Direktori i rukovodeći kadar Ureda imenovan je 23.03.2001. godine Odlukom Vijeća ministara.

Ured je sa danom 31.12.2001. godine imao tri uposlena. Početkom 2002. godine, Ured je primio devet uposlenih (šest putem javnog natječaja i tri preuzimanjem iz Ministarstva vanjske trgovine i ekonomskih odnosa).

Trenutno, Ured ima dvanaest uposlenih od trinaest mjesta koliko je predviđeno sistematizacijom.

4.       NALAZI, ZAPAŽANJA I PREPORUKE REVIZIJE RAČUNA 2001. GODINE

4.1.    Sustav internih kontrola

Revizija je uočila određene nedostatke u sustavu internih kontrola u dijelu koji se odnosi na određena pravila kojima se regulira popis osnovnih sredstava, trošenje pojedinih sredstava i nabavka kapitalnih sredstava.  Sustav internih kontrola uspostavlja rukovodstvo Ureda kao skup postupaka i mjera koje osiguravaju točnost i pravilnost evidencije financijskih transakcija i njihovu punu usklađenost sa zakonima i propisima, te zaštitu imovine. Nedostaci u sustavu i nedostatna izgrađenost ovog sustava imaju značajan utjecaj na upravljanje i kontrolu trošenja proračunskih sredstava, odnosno upravljanje javnim novcem namijenjenim u točno određene svrhe.

Revizijom je utvrđeno da :

• Ured nije izvršio redoviti godišnji popis osnovnih sredstava i izvora sredstava, sa stanjem na dan 31.12.2001. godine. Na taj način, postojanje stalnih sredstava čija knjigovodstvena vrijednost iznosi 81.827 KM, nije na odgovarajući način verificirano sa stanjem osnovnih sredstava iskazanim u poslovnim knjigama.
  
  Neusuglašavanje stvarnog sa knjigovodstvenim stanjem može dovesti do zloporaba koje uključuju i otuđivanje imovine. 

Ministarstvu je preporučeno formiranje popisne komisije i izvršavanje izvanrednog popisa stalnih sredstava koji će verificirati popisna komisija i usuglašavanje stvarnog stanja sa stanjem u poslovnim knjigama Ureda.

• Ured nije donio određena pravila kojima se regulira potrošnja proračunskih sredstava za uporabu vozila u službene svrhe, reguliranje troškova prijevoza, uporabu mobilnih telefona i reprezentacije. Revizija nije bila u mogućnosti izvršena službena putovanja u inozemstvo usuglasiti sa redovnim aktivnostima koje Ured izvršava prema svojim nadležnostima. Također, Ured nije odredio kriterije za visinu naknada za vršenje privremenih i povremenih poslova.
  
  Nedostatak navedenih pravila i kriterija može utjecati na ekonomičnost i efektivnost trošenja javnog novca poreskih obveznika.

Revizija je preporučila Uredu preciziranje internih pravila za reguliranje pojedinih troškova, do donošenja ovih pravila od strane Vijeća ministara BiH/Ministarstva za trezor. Također, preporučeno je Uredu preciziranje kriterija kojima se procjenjuje opravdanost službenih putovanja u inozemstvo i visinu naknada za vršenje privremenih i povremenih poslova.

• Kompjutorska oprema koja se sastoji od tri računala sa pripadajućim komponentama i dva pisača, primljena od Administrativne službe Vijeća ministara BiH, nije evidentirana u poslovnim knjigama Ureda. Isto tako, Ured, odnosno Administrativna služba Vijeća ministara nisu utvrdili vrijednost opreme i definirali uvjete pod kojima se oprema ustupa (sa obvezom povrata ili bespovratno, sa naknadom ili bez naknade i sl.). Navedena oprema nije popisana sa danom 31.12.2001. godine .
  
  Ovo također može imati utjecaja na zaštitu imovine kojom Ured raspolaže.

Ured je upozoren da u suradnji sa Vijećem ministara (Administrativnom službom) treba definirati uvjete pod kojima je oprema ustupljena/primljena i da se potom oprema evidentira u poslovnim knjigama Ureda i popiše zajedno sa kompletnom opremom Ureda.

• Kompjutorska i ostala oprema koja je plaćena a nije dostavljena Uredu, sastoji se od sedam računala sa pripadajućim komponentama, sedam laserskih pisača, jednog fotokopir aparata, jednog skenera i jednog telefaksa. Prema predračunu dobavljača "Whitefield computers" Sarajevo vrijednost opreme iznosi 19.691 KM. Sredstva su zahtjevom tražena iz proračuna za 2001. godinu, prenesena/uplaćena 24.04.2002. godine na račun Ureda, i uplaćena na račun dobavljača 08.05.2002. godine. Oprema sa datumom završetka revizije nije isporučena, ali je zahtijevanim pismom potvrde od dobavljača utvrđeno kako se oprema vodi kao obveza  prema Uredu. Ured je prikupio tri ponude za nabavku opreme ali nije proveo propisanu proceduru raspisivanja javnog tendera kako je regulirano člankom 16. Zakona o izvršenju proračuna institucija BiH.
  
  Nabavke izvršena bez javnog oglašavanja mogu dovesti do favoriziranja jednog dobavljača u odnosu na druge, do kupovine opreme po nekonkurentnim cijenama, i do eventualne zloporabe ovlasti i korupcije.

Uredu je skrenuta pozornost da pismeno izvijesti Reviziju o prijemu navedene opreme. Također, Ured je upozoren kako prigodom nabavki stalnih sredstava i usluga treba poštovati propisanu proceduru vezano za raspisivanje javnog tendera. 

4.2.      Izvršenje proračuna

Ukupno planirani troškovi Ureda prema usvojenom proračunu odnosno rebalansu proračuna iznosili su 253.363 KM. Ostvareni troškovi Ureda za 2001. godinu iznosili su 144.539 KM, što je  za 108.824 KM manje od planiranih, ili što predstavlja ostvarenje  65% od plana. Planirana projekcija proračuna Ureda za 2001. godinu izvršena je na bazi 13 uposlenih. Međutim, stvarni broj uposlenih tijekom godine iznosio je 3 uposlena ili  70%  manje od plan, što je nesrazmjerno u odnosu na ostvarene troškove koji su manji za 35 % od plana. Reviziji nije prezentirano izvješće o radu Ureda za 2001. godine, koji bi trebao prikazivati aktivnosti i poslove koje je Ured izvršio tijekom godine,  i opravdanost trošenja javnog novca poreskih obveznika. 

PREGLED IZVRŠENJA PRORAČUNA UREDA ZA 2001. GODINU 

Iznosi u KM 

Revizija je preporučila Uredu ubuduće planiranje proračuna prema realnim potrebama i sukladno svojim operativnim ciljevima i aktivnosti koje treba izvršiti tijekom godine.

5.         KORESPONDENCIJA

Po okončanju revizije, dana 24.07.2002. godine, Izvješće je upućeno Uredu za veterinarstvo, kako bi se osigurali mišljenje i komentar na Izvješće.

O eventualnom odgovoru, Ured će izvijestiti Predsjedništvo BiH i Parlamentarnu skupštinu BiH.

6.         SAŽETAK

Sumarni pregled najznačajnijih nalaza i preporuka Revizije za obračunsku 2001. godinu:

• Ured nije izvršio redoviti godišnji popis sredstava, izvora sredstava, potraživanja i obveza;
• Ured nije donio određena pravila kojima se regulira potrošnja proračunskih sredstava za uporabu vozila u službene svrhe, reguliranje troškova prijevoza, uporabu mobilnih telefona i reprezentacije. Također, Ured nema izgrađene kriterije kojima se procjenjuje opravdanost službenih putovanja u inozemstvo i visina naknada za vršenje privremenih i povremenih poslova;
• Kompjutorska oprema primljena od Administrativne službe Vijeća ministara BiH, nije evidentirana u poslovnim knjigama Ureda, niti su definirani uvjeti pod kojima se oprema ustupa;
• Kompjutorska i ostala oprema u vrijednosti od 19.691 KM, nije isporučena sa datumom završetka revizije, a nabavka je izvršena bez propisane procedure raspisivanja javnog tendera;
• Planiranje proračuna nije izvršeno sukladno stvarnom broju uposlenih i stvarnim potrebama Ureda za 2001. godinu;
• Izvješće o radu, koje pokazuje aktivnosti Ureda u odnosu na utrošena sredstva iz proračuna, nije sačinjeno.

Revizija se zahvaljuje rukovodstvu i uposlenima u Uredu na suradnji i pomoći koja nam je pružena tijekom vršenja revizije.