S A D R Ž A J
1 MIŠLJENJE REVIZORA
2 SAŽETAK
3 NALAZI REVIZIJE I PREPORUKE
3.1. Sustav interne kontrole
3.2. Sustav kontrole Proračuna
	Prihodi iz Proračuna
	Rashodi Proračuna
3.3. Financijska izvješća
3.4. Računovodstvo
3.5. Donacije
3.6. Korespondencija sa klijentom
4. PRIVICI
	Bilanca stanja, 31.12.2000. godine
	Bilanca uspjeha, 31.12.2000. godine

1 MIŠLJENJE REVIZORA

1.1. Izvršili smo reviziju financijskih izvješća i poslovanja (uključujući odluke rukovodstva) USTAVNOG SUDA BOSNE I HERCEGOVINE (u daljnjem tekstu: Sud), za financijsku 2000. godinu. Naša je odgovornost, sukladno općeprihvaćenim revizijskim standardima i standardima Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija INTOSAI-a, izvršiti godišnju reviziju javnih računa, te sukladno članku 13. Zakona o reviziji financijskog poslovanja institucija Bosne i Hercegovine («Službeni glasnik BiH», broj: 17/99) izvijestiti o sljedećem:

• jesu li su računi sastavljeni sukladno važećoj zakonskoj regulativi;
• predstavljaju li godišnji računi točan i istinit prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine;
• o ekonomičnosti, učinkovitosti i efektivnosti  sredstava koja je Sud koristio u vršenju svojih funkcija.

1.2. Odgovornost Suda je ispunjavanje zakonske obveze na efektivan način i u suglasnosti sa pozitivnim zakonskim propisima. Sud je također, odgovoran za financijska izvješća. Reviziju smo izvršili sukladno generalno prihvaćenim revizijskim standardima i INTOSAI standardima. Ovi standardi zahtijevaju planiranje i vršenje revizije s ciljem postizanja razumnog temelja za procjenu  predstavljaju li financijska izvješća točan i istinit prikaz poslovanja tijekom godine. Stoga je revizija ispitivala uzorak značajnih transakcija i odluka Suda koje se odnose na financijsko poslovanje Suda.

Nismo  vršili reviziju financijskih izvješća Suda za prethodne godine. Također, reviziju Suda nije vršila niti neka druga revizijska institucija.

1.3. U poglavlju 3. (točka 3.1.) ovog revizorskog izvješća financijska izvješća koja su bila predmetom revizije ne iskazuju istinit i točan prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine, u dijelu koji se odnosi na prihode u iznosu 38.826,00 KM uplaćene u siječnju 2001. godine, a odnose se na 2000.godinu. Temeljem toga u financijskim izvješćima je iskazan manjak prihoda u odnosu na rashode u iznosu 30.416,00 KM, umjesto višak prihoda nad rashodima u iznosu 8.410,00  KM.  

Vjerujemo kako izvršena revizija daje razuman temelj za izražavanje našeg mišljenja.

Prema našem mišljenju, osim za izraženu rezervu navedenu u točki 1.3. gore, financijska izvješća predstavljaju, u svim značajnijim aspektima, realan i objektivan prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine.  

2. SAŽETAK

Revidirali smo poslovanje Suda kroz sustave prihoda, rashoda, sredstava i obveza. Također, obuhvaćene su i značajnije odluke Suda, koje se odnose na financijsko poslovanje Suda. U obzir je uzeto stanje okruženja u kojem je Sud djelovao.

Nalazi revizije su klasificirani prema najznačajnijim nepravilnostima, a odnose se na:  sustav interne kontrole,  mehanizme upravljanja i kontrole nad proračunskim sredstvima, greške u vođenju računovodstva, nepostojanje mjera za poboljšanje učinkovitosti i prezentiranju financijskih izvješća.

U financijskim izvješćima Suda za 2000. godinu nisu prikazani prihodi koji su doznačeni u siječnju 2001. godine, a odnose se na 2000. godinu. Ovo se odnosi na dio tranše prihoda iz Proračuna u iznosu 38.826,00 KM. Temeljem toga Sud je u Računu prihoda i rashoda za 2000. godinu podcijenio prihode u iznosu 38.826,00 KM,  a istovremeno za isti iznos u Bilanci stanja su podcjenjena  kratkoročna razgraničenja. 

Temeljem istoga Sud je u financijskim izvješćima iskazao prihode manjim od rashoda za 30.416,00 KM, umjesto viška prihoda nad rashodima u iznosu od 8.410,00 KM.

Donacije koje su  doznačene Sudu za 2000. godinu su promatrane i prikazane kao nalaz u poglavlju 3. (vidjeti točku 3.6.).

3. NALAZI  REVIZIJE I PREPORUKE

3.1. Sustav interne kontrole

Revizija je uočila slabosti u upravljanju proračunskim sredstvima. Slabosti se prije svega ogledaju u nepostojanju internih pravila, koordiniranju sa Službom za zajedničke poslove organa i tijela Federacije BiH (u daljnjem tekstu: Služba), planiranju, evidentiranju i  nadzoru nad proračunskim sredstavima.

Sud je financijsko-računovodstvene poslove povjerio Službi i imenovao osobu koja je koordinirala sa Službom i vršila  računovodstvenu kontrolu financijskih isprava na temelju kojih se vršilo knjiženje. Međutim, Sud nije vršio kontinuirano praćenje i evidentiranje proračunskih sredstava što je imalo za posljedicu prekoračenje pojedinih troškova.

Revizija smatra kako Sud treba razmotriti mogućnost zaduživanja jedne osobe koja bi kontinuirano pratila izvršenje Proračuna i bila odgovorna za financijsko-računovodstvene poslove.

3.2. Sustav kontrole Proračuna

Sud je u 2000. godini financiran sredstvima iz Proračuna, sredstvima iz proračunske rezerve i sredstvima koja su  osigurana iz donacija. Donatorska sredstva su doznačena  za potporu i funkcioniranje Suda.

3.2.1. Prihodi iz Proračuna

Prihodi planirani Proračunom su iznosili 1.150.000,00 KM. Na račun Suda zaključno sa 31.12. 2000.godine doznačeni su prihodi u iznosu  1.111.431,00 KM, što je i prikazano u financijskim izvješćima. Tranša u iznosu 38.826,00 KM, koja je doznačena  u siječnju 2001. godine, nije prikazana u financijskim izvješćima za 2000.godinu, iako se odnosi na sredstva Proračuna za 2000. godinu.

3.2.2. Rashodi  Proračuna

Rashodi planirani Proračunom su iznosili 1.150.000,00 KM, a ostvareni su u iznosu  1.283.180,00 KM , što je u nominalnom iznosu  133.180,00 KM ili 11,58 % više od Proračuna.

Razlika ostvarenih  rashoda u odnosu na Proračun je pokrivena iz sredstava proračunske rezerve  u iznosu 117.000,00 KM i sredstava za tekuće potpore u iznosu 23.588,00 KM. Ostatak u iznosu 7.408,00 KM je pokriven na teret viška  prihoda iz ranijeg razdoblja. 

Sud nije dosljedno poštivao  usvojeni Proračun za 2000. godinu, kojim su propisane kategorije i visina pojedinih troškova pa je na nekim stavkama došlo do prekoračenja troškova npr. naknade uposlenim u iznosu 58.160,00 KM ili 89,74 %.

Prelijevanje sredstava unutar stavki rashoda Proračuna je nastalo zbog neusuglašenosti financijskog plana Suda sa Proračunom. Sredstva koja je Sud planirao u okviru svog financijskog plana za održavanje sjednica, okruglih stolova i konferencija nisu odobrena u okviru Proračuna.

Ured za reviziju smatra kako bi Sud trebao, bez obzira na njegovu neovisnost i financijsku samostalnost, usuglasiti svoj financijski plan sa Proračunom, te ustanoviti redovito praćenje i kontrolu trošenja proračunskih sredstava.

3.3. Financijska izvješća

Sud je sačinio financijsko izvješće u formi Godišnjeg obračuna za 2000. godinu i isti dostavio Ministarstvu za trezor institucija BiH.

U financijskim izvješćima Suda za 2000. godinu nisu prikazani prihodi koji su doznačeni u siječnju 2001. godine, a odnose se na 2000. godinu. Ovo se odnosi na dio tranše prihoda iz Proračuna u iznosu 38.826,00 KM. Temeljem toga Sud je u Računu prihoda i rashoda za 2000. godinu podcijenio prihode u iznosu 38.826,00 KM,  a istovremeno za isti iznos u Bilanci stanja su podcjenjena  kratkoročna razgraničenja. 

Temeljem istoga Sud je u financijskim izvješćima iskazao prihode manjim od rashoda za 30.416,00 KM, namjesto viška prihoda nad rashodima u iznosu od 8.410,00 KM.

Sud je dužan, sukladno računovodstvenim propisima i načelima,  izvršiti ispravke knjiženja u 2001. godini i iste prikazati u financijskim izvješćima Suda, kako  bi izvješća  za 2001. godinu bila objektivna i realna.

3.4. Računovodstvo

Revizija je ustanovila kako Sud nije evidentirao proračunska sredstva doznačena za prosinac 2000. godine u iznosu 38.826,00 KM, što je u suprotnosti sa računovodstvenim pravilima i načelima.

Sud je obvezan voditi poslovne knjige na način kako je to regulirano računovodstvenim pravilima i načelima, odnosno načelom modificiranog nastanka događaja prema kojem se prihodi i primici priznaju u računovodstvenom razdoblju u kojem su mjerljivi i raspoloživi.

3.5. Donacije

U financijskim izvješćima Suda nisu prikazana sredstva iz donacija. Ista su evidentirana vanbilansno u pomoćnim knjigama.

Donacije  vlada Francuske i Švedske doznačene su  na račun OHR-a i korištene  za potporu i unaprijeđenje funkcionisanja Suda. Trošenje, evidentiranje i praćenje sredstava iz ovih donacija kontrolirao je OHR, o čemu podnosi izvješće zemljama donatorima. Sva dokumentacija vezana za ovu donaciju se nalazi u OHR-u. Sud u svezi navedene donacije nema dokumentacije niti tu dokumentaciju prati i knjiži.

Na zahtjev Suda, koordinator u OHR-u za realizaciju donacija je predočio izvješće Sudu za dio donatorskih sredstava utrošenih u 2000. godini u iznosu 25.872,00 KM. Izvješće je potpisano i ovjereno i od strane Suda.

Sredstva iz donacije koja je vlada Španjolske odobrila za potporu i funkcioniranje Suda su doznačena na podračun Suda u iznosu 84.386,67 KM.

Sud je trošenje sredstava iz ove donacije evidentirao i pratio vanbilansno u pomoćnim knjigama na temelju vjerodostojne dokumentacije. Također, za navedenu donaciju Sud je sačinio i usvojio Izvješće o utrošenim donatorskim sredstvima i isti  predočio  reviziji.

Ured za reviziju smatra da sukladno Zakonu o izvršenju Proračuna sva sredstva koja su doznačena, bez obzira na podrijetlo ili izvor sredstava moraju biti evidentirana u poslovnim knjigama i prikazana u financijskim izvješćima.

Donatorska sredstva trebaju biti planirana ili predviđena Proračunom, bez obzira na način raspolaganja istim. Na taj način bi bila ispoštovana temeljna proračunska načela, posebno načela proračunskog jedinstva,  proračunske cjelovitosti i javnosti.

3.6. Korespondencija sa klijentom

Ustavni sud Bosne i Hercegovine nas je dopisom broj P 215/01 izvijestio  kako nema primjedbi na Izvješće o izvršenoj  reviziji i kako su već poduzete određene aktivnosti sukladno našim preporukama. 

Privitak 1

Bilanca stanja sa 31.12.2000. god.^[1]

Privitak 1

Račun prihoda i rashoda za razdoblje od 17.04. do 31.12.2000.god.^[2]