K A Z A L O 

  
1. Uvod  

Sukladno zakonskoj obvezi, generalni revizor podnosi Izvješće o poslovanju Ureda za reviziju financijskog poslovanja institucija Bosne i Hercegovine (u daljem tekstu: Ured za reviziju) Parlamentranoj skupštini Bosne i Hercegovine za proteklu godinu.

Ovo Izvješće obuhvaća pregled najvažnijih aktivnosti u 2002. godini u kojoj su izvršene revizije javnih računa u Bosni i Hercegovini. Izvješća su dostavljena Predsjedništvu BiH i Parlamentarnoj skupštini BiH i objavljena su u ‘Službenom glasniku BiH’ i službenim glasilima entiteta.

Ured za reviziju je u protekloj godini izvršio revizije institucija Bosne i Hercegovine koje su korisnici više od 95% administrativnog dijela državnog proračuna, raćuna servisiranja vanjskog duga i započeo tzv. prethodnu reviziju institucija za 2002. godinu.

Izvješća su dobro medijski propraćena, ponajviše od strane tiskanih medija i dobro su ocijenjeni od javnosti, što doprinosi daljem razumijevanju uloge javne revizije u jačanju demokratskih procesa u društvu, smanjenju korupcije i boljem upravljanju javnim novcem.

Kao punopravni član Medjunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija – INTOSAI, Ured za reviziju je nastavio sa primjenom INTOSAI revizijskih standarda te sudjelovanjem u zajedničkim aktivnostima.

Što se tiče financiranja Ureda za reviziju, ono je zadržano na razini iz 2001. godine što je usporilo dalji razvoj institucije.

Tijekom godine, nastavljena je suradnja sa Švedskim državnim revizionim uredom (SNAO) koji pruža podršku na projektu institucionalne izgradnje kapaciteta. Švedski ured, kao jedan od najboljih revizionih ureda u svijetu, nam omogućava sticanje suvremenih znanja i usvajanje prakse iz oblasti revizije.

Generalni revizor i zamjenici generalnog revizora, uz generalnog revizora i zamjenike iz Federacije Bosne i Hercegovine i Republike Srpske, kao članovi Koordinacionog odbora institucija za reviziju postigli su značajne rezultate u usvajanju i primjeni INTOSAI standarda i ujednačavanju metodologije rada.

Ured za reviziju još uvijek nema trajno riješen uredski prostor i trenutno je smješten na dvije lokacije, što znatno otežava komunikaciju i učinkovitost u radu.  

Neophodno je da Parlamentarna skupština BiH osigura neovisnost Ureda za reviziju, sukladno Limskoj deklaraciji, kao najznačajnijem medjunarodnom dokumentu koji regulira pravila za javnu reviziju, kako bi Ured za reviziju mogao u potpunosti izvršavati svoje zakonske obveze i dati puni doprinos u razvoju zemlje.

Medju najznačajnijim efektima rada Ureda za reviziju u 2002. godini izdvojili bismo slijedeće: 

-        pokretanje revizije institucija BiH sukladno Zakonu o reviziji financijskog    poslovanja institucija BiH i prema indeksu rizika i kriteriju značajnosti;

-        izvješćivanje Predsjedništva BiH, Parlamentarne skupštine BiH i šire javnosti o financijskom poslovanju institucija BiH;.

-        izgradnja unutarnje strukture i kapaciteta Ureda za reviziju što je omogućilo rezultate rada-revizije koji su zadovoljili INTOSAI standarde revizije, kao i druge stručne, profesionalne i etičke zahtjeve. 

Ciljevi koje je Ured za reviziju nastojao ispuniti kroz pokretanje revizionih aktivnosti u periodu izvješćivanja su: 

-        povećati odgovornost u potrošnji javnog novca;

-        povećati transparentnost proračunske potrošnje;

-        osigurati informacije i preporuke Predsjedništvu BiH, Parlamentarnoj skupštini BiH i proračunskim korisnicima koje će utjecati na kvalitetnije upravljanje proračunom i učinkovitiji rad institucija;

-        identificirati različita odstupanja od zakonskih normi radi poduzimanja odgovarajućih aktivnosti nadležnih institucija.

-         davanje preporuka za donošenje novih i dogradnju postojećih propisa radi stvaranja boljeg pravnog ambijenta.

Mandat Ureda za reviziju je odredjen Zakonom o reviziji financijskog poslovanja institucija BiH (‘Službeni glasnik BiH’, broj 17/99), općeprihvaćenim revizijskim standardima i INTOSAI standardima.

Člankom 13. Zakona o reviziji propisano je da generalni revizor vrši reviziju javnih računa koji uključuju sva ministarstva, ureda, sudove i organe vlade, javne fondove, poduzeća i kompanije koje su djelomično ili u potpunosti u vlasništvu, kontrolirane ili financirane iz proračuna BiH.

Pri izvješćivanju o reviziji javnih računa, generalni revizor izvješćuje:

• da li su računi sastavljeni sukladno zakonskoj regulativi;
• da li godišnji računi održavaju točan i istinit prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine;
• o ekonomičnosti, učinkovitosti i uspješnosti kojom su organizacije koristile sredstva.
• Prema Zakonu, izvješća o reviziji javnih računa dostavljaju se Parlamentarnoj skupštini BiH i Predsjedništvu BiH.
• Sukladno zakonskim obvezama i ovlastima i godišnjem programu rada za 2002. godinu, Ured za reviziju je izvršio reviziju računa za 2001. godinu u slijedećim institucijama:
• Ministarstvo vanjskih poslova,  u okviru kojeg je praktično izvršena revizija šest zasebnih financijskih segmenata:

-        Sjedište Ministarstva u Sarajevu;
-        Veleposlanstvo BiH u Ammanu,
-        Veleposlanstvo BiH u Canberri;
-        Veleposlanstvo BiH u Budimpešti;
-        Veleposlanstvo BiH u Ottawi;
-        Misija BiH u Rimu;  

• Ministarstvo civilnih poslova i komunikacija BiH;
• Ministarstvo vanjske trgovine i ekonomskih odnosa BiH;
• Ustavni sud BiH;
• Regulatorna agencija za komunikacije BiH;
• Državna granična služba BiH;
• Ministarstvo za trezor institucija BiH u okviru kojeg i Proračun BiH;
• Ministarstvo za europske integracije BiH;
• Ministarstvo za ljudska prava i izbjeglice BiH u okviru kojeg su revidirana i dva posebna projekta i to:

-        Projekat rješenja problema azilanata i imigranata u BiH;
-        Projekat pomoći Ministarstvu za prihvat izbjeglica;  

• Vijeće ministara-službe;
• Služba za zajedničke poslove VM;
• Predsjedništvo BiH;
• Parlamentarna skupština BiH;
• Agencija za statistiku;
• Arhiv BiH;
• Odjel za civilno zrakoplovstvo BiH;
• Agencija za promoviranje stranih investicija;
• Institut za standarde i mjeriteljstvo;
• Institut za akreditiranje;
• Ured za veterinarstvo;

Iako je revizija počela sa zakašnjenjem zbog kašnjenja izrade završnih računa korisnika proračuna, uspjeli smo u potpunosti ispuniti plan tako da je revizijom obuhvaćeno  preko 95 % administrativnog dijela proračuna BiH za 2001. godinu.

Tijekom mjeseca aprila 2002. godine izvršili smo i reviziju računa za servisiranje vanjskog duga koji je za te namjene otvoren u Centalnoj banci BiH. 

Izraženo mišljenje revizora o finasijskim izvještajima, glavna zapažanja i nalazi revizije prikazani su u tablici br. 1: 

Tablica br. 1

Nakon izvršene revizije računa za 2001. godinu, početkom listopada, počeli smo prethodnu reviziju računa za 2002. godinu. Prethodna revizija uključuje ocjenu funkcioniranja sustava internih kontrola, ispitivanje značajnijih transakcija, kontrolu dinamike izvršenja proračuna i ocjenu bilancnih pozicija i ima za cilj da pomogne rukovodstvu savjetima i preporukama kako bi se ispravile uočene slabosti koje mogu utjecati na točnost financijskih izvješća. Na ovaj način, prethodna revizija kao svoj cilj ima preventivnu pomoć rukovodstvu.

U ovoj fazi izvršili smo prethodnu reviziju i dostavili pisma sa preporukama slijedećim klijentima: Ministarstvu vanjskih poslova BiH; Predsjedništvu BiH; Parlamentarnoj skupštini BiH;

Ministarstvu za trezor institucija BiH; Ministarstvu za ljudska prava i izbjeglice; Stručnim službama Vijeća ministara; Zajedničkim službama institucija Bosne i Hercegovine;  

*** 

Pravilnikom o unutarnjem ustrojstvu Ureda za reviziju uredjeno je unutarnje ustrojstvo i sistematizacija Ureda, rukovodjenje, stručni kolegij, programiranje i planiranje rada, obavljanje revizije i izvješćivanje, službena tajna, radni odnosi i javnost rada Ureda za reviziju.

Unutarnje ustrojstvo Ureda za reviziju utvrdjeno je s ciljem da se osigura racionalna organizacija rada i učinkovito rukovodjenje i izvršavanje poslova, provodjenje utvrdjene politike i pravilno i potpuno izvršavanje zakona i drugih propisa, te ostvarivanje adekvatne suradnje sa institucijama Bosne i Hercegovine.

Poslovi iz nadležnosti Ureda za reviziju vrše se u okviru slijedećih organizacionih jedinica:

·         Kabinet generalnog revizora i zamjenika generalnog revizora

·         Sektor za revizije (grupa klijenata I)

·         Sektor za revizije (grupa klijenata II)

·         Služba za pravne i opće poslove

Ustroj aktivnosti revizora je uspostavljen tako da se revizija obavlja preko revizionih timova (viši revizor i dvojica pomoćnih revizora) na čijem je čelu ovlašćeni revizor. Pored ostalih poslova rukovodjenja, koordinaciju rada revizionih timova obavljaju zamjenici generalnog revizora.

U poslovima revizije sudjeluje i načelnik Službe za pravne i opće poslove koji daje pravna tumačenja na zahtjeve revizionih timova.

Administracija Ureda za reviziju ustrojena je posredstvom Službe za pravne i opće poslove.

Ured za reviziju trenutno upošljava ukupno 19 djelatnika.

Broj uposlenih nije se mijenjao u 2002. godini zbog ograničenja u Proračunu. 

STRUKTURA UPOSLENIH U UREDU ZA REVIZIJU:

OBRAZOVNA STRUKTURA U UREDU ZA REVIZIJU

U sklopu redovnih aktivnosti, vršena je izmjena i dopuna normativnih akata uobličenih u interni priručnik 'Zbirka propisa'. Doneseni su i pravilnici o unosu podataka u ISFU sustav BiH; materijalnom poslovanju; darovima i reprezentaciji; uporabi automobila; i poslovnik o radu Stručnog kolegija ureda.

Od organizacionih aktivnosti, naglasili bismo rad Stručnog kolegija, koji je studiozno analizirao sve aktivnosti Ureda za reviziju, donosio odgovarajuće odluke i usmjeravao aktivnosti u cilju postizanja pune transparentnosti i efektivnosti u radu Ureda.za.reviziju.

5. Materijalni uvjeti rada

Kao privremeno rješenje, za rad Ureda za reviziju osiguran je prostor na dvije odvojene lokacije:

-        lokacija u ulici Danijela Ozme 7, potkrovlje

-        lokacija u zgradi Predsjedništva BiH, ulica Musala br. 9, II sprat

Rad Ureda za reviziju, na dvije lokacije, organizacijski je nefunkcionalan i neučinkovit, te očekujemo postizanje konačnog rješenja nakon useljenja u zgradu institucija BiH na Marijin Dvoru ili korištenjem prostora organa koji će odseliti na Marijin Dvor.

Koordinacioni odbor institucija za reviziju čini menadžment Ureda za reviziju BiH i entitetskih ureda, čija je djelatnost:

-          uspostavljanje uskladjenih standarda revizije;

-          osiguravanje konzistentne kvalitete revizije;

-          odredjivanje odgovornosti za vršenje revizije zajedničkih aktivnosti i

-          odredjivanje zastupanja u medjunarodnim tijelima.

U 2002. godini održano je šest redovnih i jedna izvanredna sjednica Kordinacionog odbora, a raspravljalo se o značajnim pitanjima iz djelokruga rada Koordinacionog odbora.

-          KO je formirao Povjerenstvo za harmoniziranje zakona za sve tri VRI iz BiH koji je izvještavalo KO o svom radu.

-          U okviru dugoročne suradnje sa SNAO-m, vršene su pripreme za završnicu LFA seminara s ciljem da se dodje do projektnog dokumenta o institucionalnoj izgradnji kapaciteta

-          Usuglašen je Memorandum o razumijevanju izmedju SNAO-a i VRI iz BiH čije je potpisivanje zakazano za početak 2003. godine.

-          Utvrdjeni su ciljevi medjunarodne suradnje te koraci koje treba poduzeti da bi se došlo do formiranja medjunarodnog odjela.

-          Svi članovi KO sudjelovali su na drugoj sjednici Upravnog odbora u Stockholmu.

-          KO je odredjivao delegacije koje su sudjelovale na medjunarodnim seminarima i radionicama i nakon povratka vodje delegacija podnosile su izvješće o rezultatima sa spomenutih skupova.

-          Podržan je projekt OSCE-a  koji se odnosi na obuku kantonalne administracije o uspostavi internih kontrola i internih revizija.

-          Ostvaren je kontakt sa rukovodstvom CAFAO-a u svezi sa software-om interne revizije carinskih uprava.

Financiranje rada Koordinacionog odbora odvijalo se sukladno financijskom planu i Odlukom o financiranju Koordinacionog odbora za 2002. godinu.

Europska organizacija vrhovnih revizijskih institucija (EUROSAI)

Najznačajniji dogadjaj u prošloj godini, na medjunarodnom planu, bio je prijem Ureda za reviziju financijskog poslovanja institucija BiH u punopravno članstvo EUROSAI-a (Europske organizacije vrhovnih revizijskih institucija), na V Kongresu EUROSAI-a održanom u Moskvi, na kojem je sudjelovala i naša delegacija.

EUROSAI je profesionalna regionalna organizacija koja okuplja Vrhovne revizijske institucije zemalja Europe, članica INTOSAI-a i članica Ujedinjenih nacija, i koja uz INTOSAI igra glavnu ulogu u promoviranju politike i razvoju revizije javnog sektora te jačanju odgovornosti u financijskom upravljanju vlada članica.

Prijem u ovu organizaciju je veliko priznanje za funkciju vrhovne revizije u našoj zemlji. Uzimajući u obzir obveze koje donosi članstvo, očekujemo značajnije angažmane tijekom narednih godina na medjunarodnom planu, za šta je potrebno organizaciono i tehnički pripremiti Ured za reviziju.

Medjunarodna organizacija vrhovnih revizijskih institucija (INTOSAI)

U sklopu seminara koje je OSCE organizirao sredinom protekle godine za predstavnike sva tri parlamenta, naš Ured je posjetio gospodin Franz Fiedler, generalni sekretar INTOSAI-a i predsjednik austrijskog Računskog suda.

Posjeta je imala radni karakter i gospodinu Fiedleru prezentirani su kapaciteti Ureda i razmotreni su svi elementi neovisnosti Ureda nakon nametanja Zakona o državnoj službi. Naknadno, Uredu je iz Tajništva INTOSAI-a dostavljeno pismo podrške usmjereno ka daljem jačanju neovisne funkcije eksterne revizije u našoj zemlji.

U organizaciji Razvojne agencija INTOSAI-a -  IDI, predstavnici Ureda su sudjelovali u četvorodnevnoj radionici održanoj u Zagrebu na temu EUROSAI/IDI Dugorocni regionalni plan obuke – Faza II Radionica o strateškom planiranju.

Na ovoj radionici su sudjelovali generalni revizori i/ili njihovi predstavnici iz 11 zemalja južne i istočne Europe, potencijalni kandidati za pristupanje EU.

U organizaciji UN/INTOSAI, u Beču je organiziran Medjuregionalni seminar o reviziji vladinih institucija 'Uloga SAI-a u reviziji korištenja javnih fondova u području poljoprivrede', gdje je sudjelovao predstavnik iz BiH.

Švedski državni revizioni ured (SNAO)

Krajem ožujka 2002. godine okončan je višemjesečni seminar tijekom kojeg su tri vrhovne revizione institucije u BiH i SNAO definirali potrebe i aktivnosti koje je potrebno poduzeti do razine samoodrživosti. Seminar je organizirao SNAO prema LFA matrici (model dugoročnog planiranja aktivnosti) s ciljem potpunog planiranja druge faze bilateralnog projekta institucionalne izgradnje kapaciteta revizije.

Na ovim temeljima kreiran je projektni dokument koji precizira aktivnosti za narednih 40 mjeseci. Uz donatorsku potporu SIDA-e, švedski državni ured će donirati računarsku opremu trima revizionim institucijama u BiH i nastaviti sa obukom revizionih timova. Pored toga, projekat obuhvaća obuku rukovodstva, obuku za reviziju učinka, obuku za uspostavu medjunarodne suradnje, IT reviziju, odnose s javnošću, upravljanje ljudskim resursima, te dalju izgradnju strukture institucije.

Kontakti sa drugim medjunarodnim organizacijama i institucijama

U organizaciji i uz financijsku podršku Veleposlanstva Kraljevine Španije naši su predstavnici pohadjali dvotjedni seminar pod nazivom 'Drugi kurs o provedbi proračuna i kontroli rashoda javne administracije za državne djelatnike zemalja kandidata za članstvo u EU'. Seminar je održan u u Madridu u organizaciji Ministarstva financija Španije i Ministarstva vanjskih poslova Španije. Sudionici su bili predstavnici zemalja kandidata za članstvo u EU – Bugarske, Češke Republike, Madjarske, Poljske, Rumunije, Slovačke i Turske.

U prvoj polovici protekle godine Ured je na poziv EU predstavnika u Sarajevu imao zanačajno sudjelovanje u EU Projektu podrške institucijama BiH. Tim povodom uspostavljeni su kontakti sa agencijom SIGMA u svezi daljeg planiranja aktivnosti EU na planu reforme javne administracije.

Unutar perioda izvješćivanja ostvaren je značajniji obim komuniciranja s predstavnicima OHR-a u svezi sa Zakonom o državnoj službi. Nakon razmjene gledišta, OHR je podržao originalni koncept neovisnosti Ureda definiran Zakonom o reviziji i INTOSAI standardima.

Tijekom 2002. godine uspostavljena je čvršća suradnja sa USAID-om u BiH i ustanovljen ritam redovnih tromjesečnih sastanaka tijekom kojih se razmjenjuju informacije o projektima i aktivnostima izravno ili posredno vezanim za reviziju te dogovaraju zajedničke aktivnosti.

Ured je izravno sudjelovao u aktivnostima OSCE-a u BiH kroz projekat podrške Parlamentarnoj skupštini, kojeg ocjenjujemo kao veliki doprinos u razumijevanju revizije kroz obuku parlamentarnih komisija koje su zadužene za obradu revizionih izvješća.

Ured za reviziju je u 2002. godini u potpunosti financiran iz proračuna BiH, bez stranih i domaćih donacija.

Proračunom institucija BiH i medjunarodnih obveza  BiH za 2002. godinu (‘Službeni glasnik BiH’ broj 14/02) bila su odobrena sredstva za financiranje Ureda za reviziju u iznosu od 993.377,00 KM,  što je znatno manje od  zahtjeva koji smo dostavili Ministarstvu za trezor, a koji je iznosio 1.689.401,00 KM. Razina sredstava odobrenih za 2002. godinu identična je razini iz 2001. godine.

Izdaci za plaće i naknade uposlenih su planirani u ukupnom iznosu od 761.935,00 KM ili 76,7%, a materijalni troškovi u ukupnom iznosu 133.442,00 KM ili 13,4%. Preostala sredstva u iznosu od 98.000,00 KM su predvidjena za kapitalne izdatke u iznosu 80.000 KM ili 8,1% i za rad Koordinacionog odbora institucija za reviziju u iznosu od 18.000,00 KM ili 1,8% od ukupno odobrenog proračuna.

Ostvareni prihodi iz proračuna u 2002. godini iznose 957.426,00 KM, odnosno 95,7 % od ukupno planiranih sredstava za 2002. godinu.

Do 31.12.2002.godine utrošeno je ukupno 957.426,00 KM, što je 95,7% od ukupnog iznosa. Unutar toga, izdaci za uposlene iznosili su 644.650,00 KM, što predstavlja 67,3 % ukupnih rashoda;

Izdaci za materijal i usluge iznose 81.324,86 ili 8,5 %  dok su kapitalni izdaci ostvareni u iznosu od 73.777,00 KM ili 7,7% ukupnih rashoda.

Pregled planiranih i ostvarenih prihoda i rashoda daje se u Privitku.

Ured za reviziju, u ovoj godini, planirao je da pokrene i obavi reviziju svih proračunskih korisnika za 2002. godinu. Tijek revizije je planiran u dvije faze.

U prvoj fazi je planirana prethodna revizija koja traje do kraja veljače 2003. godine. Nakon izvršene prethodne revizije poslali smo pisma menadžmentu o nalazima i preporukama s ciljem preventivnog djelovanja i otklanjanja uočenih slabosti prvenstveno u sustavu internih kontrola.

Nakon izvršenja prethodne revizije, započinje se sa završnom revizijom koja će trajati do kraja srpnja 2003. godine, kada planiramo dostaviti konačno Izvješće Parlamentarnoj skupštini.

Poslije završne revizije, Ured za reviziju je planirao započeti sa prethodnom revizijom za 2003. godinu koja će trajati do kraja veljače 2004. godine i obuhvatit će sve institucije na razini države. U ovoj fazi vršit ćemo prethodnu reviziju i slati pisma menadžmentu institucija o nalazima i preporukama.

Pored revizionih operacija, planirane su intenzivne aktivnosti stručne naobrazbe i usavršavanja svih uposlenih u Uredu za reviziju. Najveći dio obuke vršit će Švedski državni revizioni ured (SNAO) s kojim planiramo potpisati dugoročni ugovor o podršci izgradnje institucionalnih kapaciteta revizionih ureda u Bosni i Hercegovini.

Pored ovih obuka, planiramo obuke koje će vršiti domaći eksperti, te stimuliranje uposlenih za sudjelovanje na stručnim seminarima i simpozijumima i podsticanje za upise na poslijediplomske studije.

Planirana je intenzivna suradnja sa INTOSAI i EUROSAI-jem kroz sudjelovanje na seminarima u njihovoj organizaciji te suradnju sa VRI iz EU i drugih zemalja.

Članstvo u ovim organizacijama stvorit će brojne obveze, koje će zahtijevati angažiranje dodatnih kadrovskih i financijskih resursa, te potrebu prilagodjavanja organizacione strukture uvodjenjem Odjela za medjunarodnu suradnju.

U ovoj godini očekuje se riješavanje pitanja smještaja Ureda za reviziju na jednoj lokaciji, čime bi se, uz informatizaciju Ureda, znatno povećala ekonomičnost, učinkovitost i efektivnost.