Izvješće o izvršenoj reviziji Ministarstva za trezor institucija za 2000. godinu

1.1. Izvršili smo reviziju financijskih izvješća i poslovanja (uključujući odluke rukovodstva) u MINISTARSTVU ZA TREZOR INSTITUCIJA BOSNE I HERCEGOVINE (u daljnjem tekstu: Ministarstvo), za financijsku 2000. godinu. Naša je odgovornost, sukladno općeprihvaćenim revizijskim standardima i standardima Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija - INTOSAI, izvršiti godišnju reviziju javnih računa, te sukladno članku 13. Zakona o reviziji financijskog poslovanja institucija Bosne i Hercegovine («Službeni glasnik BiH», broj 17/99) izvijestiti o sljedećem:

Odgovornost Ministarstva je ispunjavanje svoje zakonske obveze na efektivan način i u saglasnosti sa pozitivnim zakonskim propisima. Rukovodstvo Ministarstva, je također, odgovorno za financijska izvješća. Reviziju smo izvršili sukladno generalno prihvaćenim revizijskim standardima i INTOSAI standardima. Ovi standardi zahtijevaju planiranje i vršenje revizije s ciljem postizanja razumnih temelja za procjenu predstavljaju li financijska izvješća točan i istinit prikaz poslovanja tijekom godine. Stoga je revizija ispitivala uzorak značajnih transakcija i odluka rukovodstva.

Vjerujemo kako izvršena revizija daje razuman temelj za izražavanje našeg mišljenja.

U poglavlju 4. prikazana sredstva administrativnih pristojbi u iznosu 16.301.575,00 KM i donacija u iznosu 1.434.820,00 KM, nisu knjižena u knjigovodstvu Proračuna, već su podaci preuzeti iz izvješća Ministarstva vanjskih poslova. Revizijom nismo mogli provjeriti točnost i pouzdanost navedenih iznosa.

Prema našem mišljenju, osim za izraženu rezervu navedenu u točki 1.2. gore, financijska izvješća predstavljaju u svim značajnijim aspektima realan i objektivan prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine.

2. SAŽETAK

Revizijom poslovanja Ministarstva uočili smo izvjesne propuste u sustavu internih kontrola koji se odnose na upravljanje i rukovođenje proračunskim sredstvima, a koje trebaju biti učinkovitije uspostavljene od strane rukovodstva Ministarstva. Propusti se odnose uglavnom na procjenu opravdanosti pojedinih troškova i kontrole realizacije pojedinih troškova u odnosu na planirana sredstva u Proračunu.

Nalazi revizije Ministarstva dani u ovom Izvješću klasificirani su prema najznačajnijim propustima.

Ured za reviziju smatra kako rukovodstvo nije u cjelosti ispunilo zahtjeve koji su im dani kao obveza u okviru njihove administrativne ovlastija prema pozitivnim zakonskim propisima.

Ministarstvo nije prekoračilo ukupne rashode u odnosu na rebalans Proračuna, međutim prekoračenja su se desila na pojedinim kategorijama troškova, a na teret drugih troškova, koji su ostvareni u iznosima manjim od planiranih. Troškovi predviđeni rebalansom Proračuna su najviše probijeni na stavci naknade troškova uposlenim i nabavki kapitalnih sredstava.

Revizija je također, utvrdila kako prigodom nabavki kapitalnih sredstava nisu poštivane zakonske procedure.

Ministarstvo nije poslovne promjene i knjigovodstvene isprave evidentiralo u svojim poslovnim knjigama na pregledan i jasan način, kako je to predviđeno računovodstvenim pravilima.

3. NALAZI REVIZIJE I PREPORUKE

Nalazi revizije u ovom Izvješću su klasificirani prema najznačajnijim nepravilnostima, a odnose se na: upravljački sustav interne kontrole, prekoračenje proračunskih stavki, mehanizme upravljanja i kontrole nad proračunskim sredstvima, propuste u primjeni zakona, greške u vođenju računovodstva, nepostojanje mjera za poboljšanje učinkovitosti i prezentiranje financijskih izvješća.

Sagledavajući navedene nedostatke kao cjelinu, Ured za reviziju smatra da rukovodstvo nije u cjelosti ispunilo zahtjeve koji su im dani kao obveza u okviru njihove administrativne ovlasti prema pozitivnim zakonskim propisima.

Proračun institucija Bosne i Hercegovine i međunarodnih obveza Bosne i Hercegovine za 2000. godinu je promatran kao zaseban sustav. Izvršenje Proračuna institucija BiH prikazano je u poglavlju 4., dok će servisiranje vanjskog duga biti predmetom zasebne revizije.

Revizija je uočila slabosti u sustavu internih kontrola koje uspostavlja rukovodstvo, kao i u upravljanju proračunskim sredstvima. Slabosti se prije svega ogledaju u nepostojanju internih pravila, koordiniranju sa drugim korisnicima Proračuna, planiranju, upravljanju i nadzoru nad proračunskim sredstavima, kao i procedurama nabavki roba i usluga.

Uredu za reviziju nije prezentirano na uvid Izvješće o radu Ministarstva za 2000. godinu.

Revizija je konstatirala kako Ministarstvo nije donijelo interna pravila i procedure kojim bi se na učinkovit i racionalan način regulirale sljedeće vrste troškova: PTT troškovi, troškovi reprezentacije, troškovi prijevoza i voznog parka, troškovi stalnog smještaja i povremenog hotelskog smještaja uposlenih, troškovi održavanja vozila i sl.

Ministarstvo je odgovorno za donošenje navedenih propisa i za ostale proračunske korisnike, sukladno odredbama članka 11. Zakona o trezoru institucija BiH. Ministarstvo treba hitno, samostalno ili u saradnji sa Vijećem ministara BiH, usvojiti privremena ili stalna pravila koja precizno normiraju potrošnju najvećih troškovnih stavki Proračuna (do reguliranja istih pitanja na razini Vijeća ministara BiH).

Uz nedostajuće propise, Ministarstvo nema ni Pravilnik unutarnjem ustroju i sistematizaciji djelatnih mjesta.

Ministarstvo je dužno što žurnije donijeti Pravilnik o unutarnjem ustroju i sistematizaciji djelatnih mjesta s ciljem učinkovitijeg poslovanja.

Ministarstvo nije dosljedno poštivalo usvojeni Proračun za 2000. godinu, kojim su propisane kategorije i visina pojedinih troškova pa je na nekim stavkama došlo do prekoračenja troškova (npr. naknade uposlenih).

Prelijevanje sredstava unutar stavki rashoda Proračuna je nastalo zbog slabosti u planiranju Proračuna za 2000. godinu (neusaglašene klasifikacije proračunskih stavki i knjigovodstvene evidencije), nedostatno učinkovitog sustava kontrole, kao i činjenice kako se radi o novosonovanom Ministarstvu.

Ured za reviziju je mišljenja kako rukovodstvo Ministarstva treba utvrditi uzroke prekoračenja i prelijevanja troškova, te na temelju istog poduzeti žurne mjere s ciljem jačanja kontrole potrošnje proračunskih sredstava.

Ministarstvo treba, sukladno odredbama Zakona o trezoru, uskladiti stavke rashoda u Proračunu sa stavkama rashoda u knjigovodstvenoj evidenciji, te donijeti jedinstvenu klasifikaciju rashoda za sve proračunske korisnike u cilju jednoobraznog evidentiranja, učinkovitog praćenja i upravljanja proračunskim sredstvima.

Ukupno planirani prihodi Ministarstva prema rebalansu Proračuna za 2000. godinu (bez sredstava za kotizacije međunarodnim organizacijama), iznosili su 880.158,00 KM, i doznačeni su Ministarstvu u cjelosti. Uz planirana sredstva po rebalansu, Ministarstvu su doznačena i sredstva iz donacija i od kamata u iznosu 34.738,00 KM, te sredstva proračunske rezerve u iznosu 250.000,00 KM, što ukupno iznosi 1.164.896,00 KM.

Ministarstvo nije prekoračilo ukupne rashode u odnosu na rebalans Proračuna, već su se prekoračenja desila na pojedinim kategorijama troškova, a na teret drugih troškova.

Prekoračenje za naknade uposlenih u iznosu 85.838,00 KM ili 210,68 %, u najvećoj mjeri se odnosi na naknade za zimnicu i vjerske blagdane koje su isplaćene na temelju posebne odluke Vijeća ministara iz prosinca, kojom je precizirano kako se ove naknade mogu isplatiti iz ušteda na drugim stavkama.

Izdaci za ugovorene usluge su planirane u Proračunu za 2000. godinu u iznosu od 106.292 KM, a ostvareni su u iznosu 367.810,00 KM. Najveći dio je utrošen za stručne usluge u iznosu 251.800,00 KM, što se odnosi na izradu projekta «Organizacija Vijeća ministara BiH i ministarstava BiH» u iznosu 150.000,00 KM i projekta «Analiza učinaka donatorskih konferencija za BiH» u iznosu 100.000,00 KM kao i porez za usluge izrade navedenih projekata u iznosu 1.800,00 KM. Za ovu namjenu Vijeće ministara je donijelo odluku o izdvajanju sredstava iz rezerve Proračuna i u samoj odluci definirani su i izvršitelji posla i način plaćanja.

Ured za reviziju smatra kako je Vijeće ministara BiH trebalo raspisati javni natječaj za izbor najpovoljnijeg dobavljača sukladno odredbama Zakona o izvršenju Proračuna.

Ministarstvo je obvezno poštivati odredbe Zakona o izvršenju Proračuna institucija BiH i međunarodnih obveza BiH i uskladiti rashode sa odobrenim iznosima, odnosno koristiti sredstva do visine i za namjene utvrđene Proračunom institucija BiH i međunarodnih obveza BiH za 2000. godinu.

Ured za reviziju također smatra kako je transfer odobrenih sredstava za navedene stručne projekte u ukupnom iznosu od 251.800,00 KM trebao biti realiziran putem računa službi Vijeća ministara, a ne putem računa Trezora, obzirom da je Vijeće ministara donijelo odluku i zaključilo ugovor.

Revizijom je ustanovljeno kako Ministarstvo u 2000. godini nije uspjelo u cjelosti implementirati sve odredbe Zakona o trezoru institucija Bosne i Hercegovine, što je izravno utjecalo na funkcioniranje proračunskih korisnika na razini institucija BiH. Ovo se najvećim djelom odnosi na: uspostavu Jedinstvenog računa trezora i Glavne knjige, izvršenje Proračuna, donošenja računovodstvenih pravila, te uspostavljanje internog nadzora korisnika Proračuna.plementirane, a veliki broj je u fazi pripreme.

Ured za reviziju preporuča Parlamentarnoj skupštini da obveže Ministarstvo za trezor da, što je moguće prije, donese pravila i procedure iz područja svoje ovlasti bez kojih nije moguće uspostaviti jednoobraznu evidenciju i izvješćivanje za sve institucije BiH, niti učinkovito upravljati proračunskim sredstvima.

Izdaci za nabavku kapitalnih sredstava u 2000. godini obuhvaćaju nabavku uredskog namještaja, opreme, klima uređaja, opreme za prijenos podataka i glasa i nabavku automobila.

Revizija je utvrdila kako prigodom nabavke kapitalnih sredstava nisu poštivane zakonske odredbe kojima je predviđeno raspisivanje javnih oglasa, čime su prekršene odredbe Zakona o izvršenju Proračuna institucija BiH i međunarodnih obveza BiH za 2000. godinu.

Menadžment Ministarstva je odgovoran za dosljedno poštivanje Zakona o izvršenju Proračuna, posebice članka 16. koji se odnosi na raspisivanje javnog natječaja prigodom kapitalnih nabavki.

Sa danom 31.12.2000. godine u Ministarstvu je bilo 47 uposlenih. Tijekom 2000. godine djelatni odnos je zasnovalo 16 novih djelatnika, od čega su 4 djelatnika imenovana, a ostalih 12 djelatnika je primljeno bez natječaja i javnog oglasa.

Ured za reviziju preporuča da Parlamentarna skupština inzistira na primjeni postojećih propisa koji reguliraju područje upošljavanja i sukladno tome, zahtijeva obvezno raspisivanje javnih natječaja i oglasa pri upošljavanju.

U računovodstvu Ministarstva, uz knjigovodstvo Ministarstva, kao proračunskog korisnika vodi se i knjigovodstvo Proračuna institucija BiH, dok se knjigovodstvo servisiranja javnog duga za 2000. godinu vodilo u Ministarstvu vanjske trgovine i ekonomskih odnosa.

Nepravilnosti koje su utvrđene revizijom računovodstvene funkcije odnose se na sljedeće:

Ministarstvo je obvezno voditi poslovne knjige na način kako je to regulirano propisima koje je Ministarstvo aktivno primjenjivalo kako bi poslovne promjene bile prikazane na pregledan i jasan način.

4. PRORAČUN INSTITUCIJA BiH

Prihodi Proračuna institucija BiH (u daljnjem tekstu: Državni proračun) za 2000. god. planirani su u iznosu 280.946.000,00 KM, a ostvareni u iznosu 280.192.534,00 KM što je 99,70 % od plana. Od ukupno ostvarenog Državnog proračuna na administrativni proračun se odnosi 82.352.234,00 KM ili 29,39 %, a na servisiranje vanjskog duga 197.840.299,00 KM ili 70,61 %.

Računovodstvo Državnog proračuna je vođeno u tri ministarstva i to : administrativni proračun u Ministarstvu civilnih poslova i komunikacija i Ministarstvu za trezor institucija BiH, a servisiranje vanjskog duga u Ministarstvu vanjske trgovine i ekonomskih odnosa.

Transferi iz Federacije BiH i Republike Srpske planirani su u iznosu 44.600.000,00 KM, a ostvareni u iznosu 44.600.633,00 KM što predstavlja 100 % ostvarenje plana.

Prihodi od administrativnih pristojbi planirani su u iznosu 29.700.000,00 KM, a prema Izvješću o izvršenju Proračuna institucija BiH i međunarodnih obveza BiH za 2000. godinu ostvareni su u ukupnom iznosu od 25.864.384,00 KM ili 87,08 % od plana.

Od ukupno ostvarenog iznosa na račun Proračuna uplaćen je iznos od 9.562.809,00 KM (3.770.131,00 KM na račun Centralne banke BiH u Sarajevu i 5.792.678,00 KM na račun Proračuna u Frankfurtu) dok je preostali iznos zadržan na računu Ministarstva vanjskih poslova (MVP) i korišten za financiranje DKP mreže. Prihodi od administrativnih pristojbi su evidentirani u knjigovodstvu MVP-a i obuhvaćeni su revizijom tog Ministarstva. Za detaljniju informaciju pogledati izvješće o reviziji MVP-a za 2000.

Prihodi od donacija planirani su u iznosu 11.000.000,00 KM (za Državnu graničnu službu), a ostvareni u iznosu od 5.346.480,00 KM ili 49,00 % od plana. Ostvareni iznos donacija se odnosi na namjensku donaciju Evropske unije u iznosu 3.911.600,00 KM i izravnu donaciju za Ministarstvo vanjskih poslova (DKP mrežu) u iznosu 1.434.820,00 KM.

Ukupno preneseni prihodi iz 1999. godine iznosili su 5.135.711,00 KM, a vanredni i ostali prihodi 1.405.027,00 KM.

Ministarstvo je sukladno Zakonu o trezoru institucija BiH, Zakonu o administrativnim pristojbama, a prema Naredbi o uplatnim računima, dužno vršiti prikupljanje i kontrolu svih prihoda Proračuna pa je jako važno da Ministarstvo uspostavi adekvatne mehanizme u cilju učinkovitog prikupljanja ovih prihoda.

Ministarstvo treba zajedno sa Ministarstvom vanjskih poslova sačiniti detaljno izvješće o ukupno uplaćenim pristojbama u DKP mreži, i isti podnijeti Predsjedništvu BiH i Parlamentarnoj skupštini.

Državni proračun iznosio je 83.246.000,00 KM, a ostvaren je u iznosu 82.352.234,00 KM ili 99,00 % od plana.

Proračunskim korisnicima doznačen je iznos 76.103.923,00 KM, a razlika sredstava u iznosu 6.248.311,00 KM prenesena je kao višak prihoda u 2001. godinu.

Sredstva su uplaćivana na račune korisnika u više tranši u ovisnosti od priliva sredstava u proračune entiteta.

Planirana sredstva tekuće rezerve Državnog proračuna u iznosu 2.106.000,00 KM i sredstva za ostale institucije BiH u iznosu 900.000,00 KM u potpunosti su utrošena temeljem odluka Vijeća ministara BiH.

Ograničavajući čimbenik u pripremanju Proračuna predstavlja nedostatak proračunske metodologije na razini zajedničkih institucija BiH.

Ustanovili smo kako su potrebe proračunskih korisnika (temeljem dostavljenih zahtjeva) za 2000. godinu bile znatno veće od raspoloživog Proračuna. Doznačena sredstva proračunskim korisnicima su linearno umanjena sukladno raspoloživim sredstvima.

Ovakva umanjenja često nisu odražavala stvarne prioritete potrošnje proračunskih korisnika.

Ministarstvo je dužno donijeti standardiziranu proračunsku klasifikaciju i zajedničke proračunske procedure temeljene na međunarodnim standardima.

Osim toga nužno je da Ministarstvo prigodom umanjenja sredstava usuglasi prioritete u okviru raspoloživih sredstava sa svakim proračunskim korisnikom.

Ured za reviziju je dopisom broj: 01-040-120-2/01 izvršio najavu revizije Ministarstva sa opisom ciljeva i metoda revizije, kao i definiranja međusobnih obveza i odgovornosti. Nakon izvršene revizije sačinjeno je Izvješće o izvršenoj reviziji i dostavljeno Ministarstvu sa napomenom da se Ministarstvo izjasni o tekstu Izvješća o reviziji u roku od 15 dana.

U predviđenom roku Ministarstvo nije uputilo primjedbe na dostavljeno Izvješće o izvršenoj reviziji.

	Generalni revizor
	Ivan Miletić
Zamjenik generalnog revizora		Zamjenik generalnog revizora
Samir Mušović		Dragan Kulina

^[1] Tabela daje prikaz originalnih podataka koje je Ministarstvo službeno prezentiralo u svojim financijskim izvješćima za 2000. godinu.

^[2] Tabela daje prikaz originalnih podataka koje je Ministarstvo službeno prezentiralo u svojim financijskim izvješćima za 2000. godinu.

1 MIŠLJENJE REVIZORA

2. SAŽETAK

3. NALAZI REVIZIJE I PREPORUKE

4. PRORAČUN INSTITUCIJA BiH