 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
 |
   | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
IZVJEŠĆE O IZVRŠENOJ REVIZIJI MINISTARSTVA VANJSKE TRGOVINE
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Sarajevo, lipnja 2001. godine | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
I MIŠLJENJE REVIZORAUred za reviziju financijskog poslovanja institucija Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Ured za reviziju) izvršio je reviziju financijskih izvješća (uključujući i odluke rukovodstva) i financijskog poslovanja Ministarstva vanjske trgovine i ekonomskih odnosa BiH (u daljem tekstu: Ministarstvo) u svezi s fiskalnom 2000. godinom. Revizija je obavljena u razdoblju od 07.03.2001. godine do 08.05.2001. godine na temelju odredbi Zakona o reviziji financijskog poslovanja Institucija BiH ('Službeni glasnik BiH', br. 17/99). Nadležnost Ureda za reviziju je da sukladno općeprihvaćenim revizijskim standardima i standardima Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija - INTOSAI ('Službeni glasnik BiH', br. 05/01) izvrši reviziju financijskih izvješća s ciljem procjenjivanja jesu li oni predstavljeni na fer i istinit način. Odgovornost za financijska izvješća snosi rukovodstvo Ministarstva, a odgovornost Ureda za reviziju se svodi na izražavanje mišljenja o tim izvješćima na temelju provedene revizije. Sukladno Zakonu o reviziji (članak 13., stavak 4.), pri izvješćivanju o javnim računima naša je obveza izvijestiti:
Postupak revizije proveden je sukladno općeprihvaćenim standardima revizije i INTOSAI standardima, što znači da je revizija bila planirana i izvedena s ciljem postizanja razumnih temelja za procjenu predstavljaju li financijska izvješća stanja fer i istinito. Stoga je revizija ispitivala uzorke značajnih transakcija i odluka uprave Ministarstva. Revizijom je obuhvaćena primjena zakonskih i drugih propisa, organizacija Ministarstva, te financijsko-računovodstveno poslovanje Ministarstva. Vjerujemo da je provedena revizija pouzdan temelj za izražavanje našeg mišljenja. Revizija je prikupila dostatne dokaze kako bi se stvorili razumni temelji za sljedeće mišljenje: U svezi s financijskim izvješćima Ministarstva za 2000. godinu dajemo mišljenje s kvalifikacijom, obzirom da nismo imali dovoljno pouzdan temelj da u potpunosti, bez rezerve, potvrdimo da finansijska izvješća Ministarstva daju u ukupnom obujmu realan i objektivan prikaz stanja u svim značajnijim pitanjima. Mišljenje s kvalifikacijom je izraženo iz sljedećih razloga:
II SAŽETAKUred za reviziju je poduzeo reviziju financijskog poslovanja Ministarstva sukladno Zakonu o reviziji i INTOSAI standardima i uvažio je opće uvjete poslovanja Ministarstva u datom okruženju u 2000. godini, kada nisu postojala najvažnija financijsko-računovodstvena pravila i kada nisu u cjelosti djelovali mehanizmi nadzora i koordinacije predviđeni Zakonom o izvršenju proračuna, izmjenama i dopunama tog Zakona, te Zakonom o trezoru institucija BiH. Ujedno, uočeni su nedostaci sustava planiranja proračuna na raziniVijeća ministara BiH i posebice u iskazivanju proračunskih stavki za prihode i izdataka. Revizorski nalazi su potvrdili nedostatke u planiranju proračunskih prihoda i značajna prekoračenja proračunske potrošnje na pojedinim proračunskim stavkama što je najvećim dijelom posljedica neučinkovitog i nedostatnog sustava kontrole rukovodstva Ministarstva nad svojim financijskim poslovanjem. Unatoč navedenom, revizija je ustanovila da je zbog velikog obujma i značaja financijskih transakcija registriranih tokom 2000. godine, Ministarstvo trebalo ali je propustilo donijeti svoja interna pravila i poduzeti mjere sa preventivnim ciljem da se izbjegnu prekoračenja proračuna i uspostavi učinkovit sustav interne kontrole proračunskih prihoda i izdataka. Ured za reviziju je utvrdio da se pitanje transfera sredstva firme 'Konsolidacija i građevinarstvo'-Sarajevo, nije rješavalo na razini Vijeća ministara BiH. Ured za reviziju je postavio pitanje rapolaganja prihodima ostvarenim od izdavanja certifikata EUR. Također, revizijom je utvrđeno da isti nisu bili planirani na početku financijske godine, te se nije moglo kvalitetno pratiti njihovo korištenje. III NALAZI REVIZIJE I PREPORUKE1. UPRAVLJAČKI SUSTAV INTERNE KONTROLETijekom revizije Ured za reviziju je ustanovio nedostatke u sustavu interne kontrole rukovodstva (kontrole koju uspostavlja rukovodstvo) Ministarstva. Ovi nalazi revizije se odnose na nedostatke u godišnjem planiranju prihoda, nepoduzimanje akcija na poboljšavanju učinkovitosti, npr. koordiniranjem nabavki, koordiniranjem i izvješćivanjem o aktivnostima projekta (npr. EXPO 2000). Nadalje, uočeno je nepostojanje internih pravila, npr. u svezi s PTT troškovima, troškovima reprezentacije, prijevoza i voznog parka, goriva i održavanja vozila itd. Neplanirani prihodi Ministarstva Prihode od izdavanja cerifikata EUR i prihode na temelju naplate ratne štete iz rata Irak-Kuvajt Ministarstvo je iskazalo u godišnjim financijskim izvješćima za 2000. godinu sa ukupnim iznosom od 682.927,04 KM. Propust je učinjen na početku proračunske godine kada ove stavke nisu planirane. Prihodi koje proračunski korisnik pravodobno ne planira i ne uvrsti u planove prihoda i izdataka predstavljaju značajan problem u upravljanju proračunskim sredstvima, što smanjuje stupanj kontrole nad izvršenjem proračuna. Također, iako je Ministarstvo ostvarilo prihode od certifikata EUR sukladno Pravilniku o izdavanju Certifikata o podrijetlu proizvoda ('Službeni glasnik BiH', br. 11/98) i prihode temeljem naplate ratne štete iz rata Irak - Kuvajt sukladno UN Rezolucijama br. 687 i 692 i UNSC S/AC.26/De.18(1994) od 24.03.1994. godine, mišljenja smo da ova sredstva pripadaju Proračunu institucija BiH. Projekt EXPO 2000 Revizija je utvrdila da nije urađeno konačno financijsko izvješće Nacionalnog odbora o realizaciji programa nastupa BiH na EXPO 2000. Unutar plana prihoda Projekta EXPO 2000 nisu napravljene projekcije iznosa donacija i kontribucija, iako su one bile predviđene planom Projekta. Rashodi nisu bili planirani po stavkama, tako da revizija nije bila u mogućnosti izvršiti uporednu analizu planiranih i ostvarenih izdataka po pojedinim stavkama. Nedostajući pravilnici i interna pravila Pored činjenice da Vijeće ministara BiH nije reguliralo pojedine izdatke proračunskih korisnika na odgovarajući i decidan način, revizorski nalazi su potvrdili da ni Ministarstvo nije poduzelo korake u pravcu donošenja internih i privremenih rješenja s ciljem efikasnijeg i racionalnijeg poslovanja. Utvrđeno je da ne postoje naputci i pravila: o uporabi telefona (fiksna i mobilna mreža); o korišćenju reprezentacije i davanju darova; o uporabi službenih vozila i osobnih vozila u službene svrhe; o materijalnom poslovanju; o korištenju smještaja dužnosnika i drugih uposlenika; obvezi utvrđivanja ciljeva službenog putovanja i podnošenja izvješća o postignutim rezultatima i sl. Ovaj propust upravljačkog sustava interne kontrole je otežao praćenje navedenih kategorija izdataka, što je u najvećoj mjeri uzrokom prekoračenja proračunskih stavki. Svi prihodi proračunskih korisnika trebaju se planirati kao prihodi Proračuna BiH za svaku poslovnu godinu, neovisno o njihovom izvoru. Ovo Ministarstvo, kao i drugi korisnici, dužno je u suradnji s Ministarstvom trezora planirati sve vrste prihoda na početku svake financijske godine. Vijeće ministara BiH i Ministarstvo moraju žurno od Nacionalnog odbora zahtijevati konačno izvješće o realiziranju programa sudjelovanja BiH na izložbi EXPO 2000. Nadalje, Ministarstvo mora osigurati da financijska konstrukcija projekta bude zatvorena i da se ugase računi u bankama otvoreni u ovu svrhu. Vijeće ministara BiH treba žurno usvojiti pravila koja precizno reguliraju navedene proračunske stavke. U slučaju da to nije moguće izvršiti u kratkom roku, potrebno je da proračunski korisnici samostalno utvrde interna pravila privremenog karaktera koja će omogućiti upravljačkom sustavu praćenje i kontroliranje u granicama definiranih stavki Proračuna. 2. SUSTAV KONTROLE PRORAČUNARevizija je uočila da je Ministarstvo imalo velikih problema u izvršenju proračuna sukladno Zakonu o izvršenju proračuna usljed nedovoljno učinkovitog sustava kontrole proračuna unutar Ministarstva. Ministarstvo nije dosljedno poštovalo odredbe Zakona o izvršenju proračuna, tako da je većem dijelu proračunskih stavki došlo do prekoračenja proračuna. Prema Proračunu BiH za 2000. godinu, ukupno planirani izdaci Ministarstva su iznosili 4.400,000 KM. Načinjeni su izdaci u iznosu od 4.761,000, tj. za 361,000 KM (8%) više nego je planirano. Prekoračenje proračunskih stavki financirano je novcem ostvarenim iz prihoda od izdavanja certifikata EUR kao i iz drugih prihoda i stavki koje su ostvarene u manjem iznosu od planiranog. Neke stavke su prekoračene u odnosu na iznos proračuna za više od 50% poput stavke 'putni troškovi' - za 52% ili stavke 'naknade uposlenicima' za čak 107%, potom troškovi reprezentacije za 45% itd., čime su prekršene odredbe članaka 6. i 9. Zakona o izvršenju Proračuna institucija BiH i međunarodnih obaveza BiH za 2000. godinu. Ured za reviziju je mišljenja da Ministarstvo mora analizirati i temeljito razmotriti razloge prekoračenja u cilju prevencije budućih eventualnih prekoračenja. Vjerujemo da je pored povećanog trošenja, unutar ovog problema veliki utjecaj imao rebalans proračuna za 2000. godinu i posebno to što nakon toga proračunski korisnici, uključujući i ovo Ministarstvo, nisu izvršili stručne analize smanjenja iznosa proračunskih stavki. Dopunski uzroci prekoračenja proračuna se mogu pronaći i u nedovoljno raščlanjenim i nepreciznim stavkama Proračuna za 2000. godinu i činjenici da Ministarstvo civilnih poslova svojevremeno, a poslije ni Ministarstvo trezora nisu pokrenuli zakonom predviđene sustave kontrola i nadzora u 2000. godini. U sljedećoj tabeli dat je pregled planiranih i ostvarenih stavki proračuna u 2000. godini (stavke na kojima je bilo prekoračenja)1:
Ured za reviziju preporuča Parlamentu da ojača svoj nadzor nad korištenjem proračunskih sredstava Ministarstva. Također, preporučamo da Parlament prije donošenja rebalansa proračuna temeljito analizira visinu proračunskih stavki kod korisnika. Proračunska sredstva za plaće i posebno za naknade uposlenih Ministarstvo je obvezno koristiti do visine utvrđene Proračunom BiH, te je potrebno uvesti mjere štednje. Ured za reviziju preporuča da se početkom obračunske godine raspiše tender na bazi procjenjenih godišnjih potreba radi ostvarivanja količinskog popusta, tj. nižih cijena uredskog materijala, kao i da se uradi interni Pravilnik o materijalnom poslovanju dok se to pitanje ne riješi na razini Vijeća ministara BiH. Potrebno je uvesti mjere štednje za izdatke smještaja za službenike kojima je to pravo utvrđeno (zakup privatnog smještaja za više korisnika umjesto hotelskog itd.). 3. PRIMJENA ZAKONARukovodstvo Ministarstva je u više navrata prekršilo pozitivne zakonske propise. Ipak, u drugim slučajevima, sama legislativa je nedorečena, nejasna ili ne postoji, što rukovodstvo stavlja u veoma neugodnu poziciju. Nalazi revizije uključuju npr. nedosljednu primjenu odredbi Zakona o izvršenju Proračuna (najviše vezano za prekoračenja proračuna), aktivnosti vezane uz financijske naknade za ratne štete iz rata Irak-Kuvajt, nepostojanje godišnjeg plana rada Ministarstva za 2000. godinu, zatim sudski spor Ministarstva sa Privrednom bankom d.d. Sarajevo u svezi troškova otvaranja akreditiva. Revizorski nalazi sugeriraju da je sustav interne kontrole rukovodstva nedostatan, nedovoljno učinkovit i potvrđuju da menadžment nije dovoljno organizirao svoje aktivnosti s ciljem ispunjavanja svojih administrativnih nadležnosti sukladno pozitivnim zakonima. UNCC - Program naknade ratnih šteta iz rata Irak-Kuvajt Revizija je konstatovala da je naknada za poslove procesuiranja odštetnih zahtjeva, odnosno naknada za pokriće operativnih troškova, uplaćivana Ministarstvu u iznosu od 1% pa je prihod Ministarstva, po ovom osnovu u 2000. godini iznosio 223.101,77 KM (neutrošeno). Transfer odštetnih sredstava za firmu 'Konsolidacija i građevinarstvo'- Sarajevo u iznosu 1.817.693,00 USD je rješavan na više razina sa ciljem utvrđivanja prava raspolaganja nakon što je firma privatizirana. Na koncu procedure, Vlada Kantona Sarajevo je donijela Odluku broj 02-05-1060/01 od 26.12.2000. godine o prihvatanju sredstava uplaćenih od kompenzacijse komisije UN-a po osnovu ratne štete za poduzeća koja su privatizirana, a koja potraživanja nisu iskazala u početnim bilancama. Ovom odlukom se Vlada Kantona obvezala izvršiti isplatu potraživanja radnika poduzeća shodno uvjetima pod kojima su sredstva odobrena od strane kompenzacijske komisije UN-a. Plan aktivnosti i program rada Ministarstva za 2000. godinu Tijekom vršenja revizije, Ured za reviziju nije dobio na uvid Plan i program rada Ministarstva za 2000. godinu, što nas je navelo na opravdani zaključak da Plan i program rada Ministarstva nije sačinjen i što je u suprotnosti sa odredbama članka 49. Zakona o Vijeću ministara BiH i ministarstvima BiH ('Službeni glasnik BiH', br.11/00). Sudski spor Tijekom vršenja revizije, Ured za reviziju izvršio je uvid u dokumentaciju Ministarstva u kojoj se navodi da je Privredna banka d.d. Sarajevo podnijela tužbu 02.08.2000. godine protiv Ministarstva kojom se ono tereti za iznos potraživanja u visini od 575.513,38 DM2. Prihodi iz 'vlastitih izvora' (izdavanja obrazaca EUR) Revizijom je konstatirano da je Ministarstvo sukladno odredbama Pravilnika o izdavanju certifikata o podrijetlu proizvoda EUR ('Službeni glasnik BiH', br. 11/98) prikupljalo sredstva od prodaje obrazaca EUR koja je koristilo za financiranje tiskanja obrazaca i za ostale svoje aktivnosti u svezi sa ovom problematikom. Prihod Ministarstva, temeljem toga, u 2000. godini iznosio je 459.825,27 KM. Odredbe točke VII Pravilnika nisu dovoljno precizne u dijelu koji se odnosi na financiranje ostalih aktivnosti u svezi sa ovom problematikom, jer nije navedeno šta sve spada u te ostale aktivnosti. Nadalje, sporna je propisana obveza iz Pravilnika o plaćanju 20 DEM takse carinarnicama za svaki izdani certifikat, što je dvostruko više od pristojbe predviđene tarifom br. 28 Tarife administrativnih pristojbi ('Službeni glasnik BiH', br. 14/99). Ovi prihodi nisu planirani i korišteni su kao tzv. 'vlastiti prihodi' umjesto što su trebali biti uplaćeni u Proračun BiH. U cilju unapređenja poslovanja Ministarstva i praćenja promjena, Ured za reviziju je Ministarstvu uputio sljedeće preporuke: Ured za reviziju je mišljenja da se pitanje transfera za firmu Konsolidacija i građevinarstvo trebalo rješavati na razini Vijeća ministara i dosljedno provesti Odluka Kompenzacijske komisije UN broj: S/AC.26/De.18 od 24.03.1994. godine. Također, potrebno je posvetiti posebnu pozornost da se sredstva usmjere onima kojima su i namjenjena, gdje se prije svega misli na potraživanja radnika pomenute firme temeljem zarađenih, a neisplaćenih plaća. Ured preporuča da se traži povratna informacija od Vlade Kantona Sarajevo kako se sa navedenim sredstvima raspolagalo, kako bi Ministarstvo sačinilo izvješće Kompenzacijskoj komisiji UN-a o načinu raspodjele i trošenja sredstava. Ministarstvo je obvezno sačiniti plan i program rada na početku svake fiskalne godine godine sa jasnim i mjerljivim ciljevima kako bi se osiguralo stručno, racionalno, učinkovito i zakonito izvršavanje poslova i zadataka iz nadležnosti Ministarstva, kao i u cilju sustavnog praćenja rezultata rada Ministarstva. Ured za reviziju preporuča da se pitanje navedenog sudskog spora riješi na razini Vijeća ministara sa Ministarstvom trezora i entitetskim vladama, obzirom da Ministarstvo nije imalo prihoda temeljem transakcija vezanih za izdavanje putnih isprava. Potrebno je dosljednom primjenom sustava JRT (jedinstveni račun Trezora) prekinuti s praksom ubiranja i neposrednog korišćenja tzv. 'vlastitih prihoda' kod proračunskih korisnika. Ured za reviziju preporuča da Ministarstvo preispita odredbe točke VII Pravilnika o izdavanju certifikata o podrijetlu proizvoda EUR i iste uskladi sa Zakonom o administrativnim pristojbama ('Službeni glasnik BiH', br.14/99). 4. RAČUNOVODSTVONedostatak propisa na razini institucija BiH U nedostatku propisa iz oblasti financijsko-računovodstvenog poslovanja na raziniinstitucija BiH, Ministarstvo je primjenjivalo propise iz ove oblasti sa entitetske razine. Tijekom vršenja poslova revizije u Ministarstvu utvrđena je urednost računovodstvenih iskaza, kao i ažurnost i urednost poslovnih knjiga. Projekti WTO i EXPO 2000 Suglasno Proračunu BiH za 2000. godinu, definiran je iznos od 170.000 KM za financijske aktivnosti pristupa BiH u WTO. Revizijom je utvrđeno da za ovaj iznos zakonodavac nije predvidio otvaranje zasebnog podračuna, niti definiranje strukture troškova unutar pomenutog iznosa (uključujući i eventualne prihode). Ovaj problem se odrazio na računovodstveno iskazivanje i teškoće u praćenju namjenskog korištenja ovih sredstva, obzirom da je Ministarstvo zbog toga registriralo troškove u svezi WTO na različite pozicije. U svezi sa EXPO 2000, troškovi nisu bili planirani po stavkama. Ministarstvo stoga nije bilo u stanju nadzirati i pratiti stvarne troškove u odnosu na planirane na odgovarajući način. Ured za reviziju preporuča Parlamentu da posveti posebnu pozornost nedostajućim propisima. Ured je mišljenja da bi odgovarajuće zakonske propise, pravila i tumačenja istih iz oblasti financijsko-računovodstvenog poslovanja trebalo donijeti po ubrzanom postupku ili donijeti privremenu odluku o primjeni entitetskih propisa. Računovodstveni sustav za navedene i slične projekte treba biti ustanovljen na način da Ministarstvo u bilo koje vrijeme može nadzirati i pratiti stvarne izdatke i prihode. Nadalje, Ured za reviziju preporuča Parlamentu da se za sve javne projekte ustanovi praksa definiranja projektnih elemenata prema kojoj će se prije otpočinjanja projekta biti poznati podaci: o rukovoditelju projekta, projektnom osoblju, projektnoj administraciji, projektnom planu (sa jasnim, mjerljivim i konkretnim ciljevima, fazama, vremenskim planom itd.), projektnoj dokumentaciji, periodičnim i završnom izvještaju, finalnom projektnom dokumentu-analizi ciljeva i rezultata, periodičnom i finalnom financijskom izvješćivanju. IV DODACIBilanca stanja Ministarstva vanjske trgovine i ekonomskih odnosa BiH na dan 31.12.2000. godine3:
4.2. Bilanca uspjeha - račun prihoda i rashoda Ministarstva vanjske trgovine i ekonomskih odnosa BiH u razdoblju od 01.01. do 31.12.2000. godine4: 1 Iznosi dati o ovoj tabeli u cjelosti odgovaraju iznosima koje je Ministarstvo prikazalo u financijskom izvješću za 2000. godinu 2 Ministarstvo za civilne poslove i komunikacije BiH je 1998. godine zaključilo ugovor o štampanju putnih isprava sa firmom Bundesdruskerei GmbH, Berlin, Njemačka u iznosu od 9.916.065,00 KM. S tim u vezi, Ministarstvo vanjske trgovine i ekonomskih odnosa BiH, shodno zaključku sa 42. sjednice Vijeća ministara BiH, od 19.03.1998. godine do 24.03.1998. godine, po kojem se ono zadužuje da riješi sva pitanja oko obezbjeđenja garancije i otvaranja akreditiva u korist Njemačke firme Bundesdruckerei GmbH Berlin, sa Privrednom bankom d.d. Sarajevo je potpisalo Ugovor o otvaranju akreditiva broj 05-0-2593/98 počevši od 27.03.1998. godine i Aneks ugovora o otvaranju akreditiva, broj 05-03-3274/99 od 19.04.1999. godine (čime su regulirana prava i obveze koja se odnose na troškove poslovanja shodno važećoj tarifi Privredne banke d.d.Sarajevo). Privredna banka d.d. Sarajevo je dopisom broj 05-04710/99 od 24.05.1999. godine izvijestila je Ministarstvo vanjske trgovine i ekonomskih odnosa da naknada po akreditivu iznosi 277.649,84 DM. Nakon toga, u Ministarstvu vanjske trgovine i ekonomskih odnosa održan je sastanak ministra i generalnog direktora Privredne banke d.d. Sarajevo gdje je dogovoreno da se obračunata provizija od 277.649,84 DM dalje ne uvećava nego da se navedeni iznos smatra kao konačan iznos provizije do završetka kompletnog posla. Pošto navedeni iznos nikada nije plaćen zato što BiH entiteti to nisu prihvatili, niti doznačili pomenuta sredstva, Privredna banka d.d. Sarajevo je podnijela tužbu Kantonalnom sudu u Sarajevu, broj PS-377/00 od 02.08.2000. godine, kojom se Ministarstvo tereti za iznos potraživanja u visini od 575.513,38 DM na ime naknade po Ugovoru o otvaranju akreditiva broj 05-0-2593/98 od 27.03.1998.godine. 3 Tabela daje prikaz originalnih podataka koje je Ministarstvo oficijelno izrazilo u svojim financijskim izvješćima za 2000. godinu 4 Tabela daje prikaz originalnih podataka koje je Ministarstvo oficijelno izrazilo u svojim financijskim izvješćima za 2000. godinu
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
