S A D R Ž A J 

  
1.   Uvod  

Sukladno zakonskoj obvezi, generalni revizor podnosi Izvješće o poslovanju Ureda za reviziju financijskog poslovanja institucija Bosne i Hercegovine (u daljnjem tekstu: Ured za reviziju) Parlamentarnoj skupštini Bosne i Hercegovine za proteklu godinu.

Ovo Izvješće obuhvaća pregled najvažnijih aktivnosti u 2003. godini u kojoj su izvršene revizije javnih računa u Bosni i Hercegovini. Izvješća su dostavljena Predsjedništvu BiH i Parlamentarnoj skupštini BiH i navedena su u 'Službenom glasniku BiH' i službenim glasilima entiteta.

Također je organizirana medijska prezentacija izvješća putem konferencije za novinare. izvješća su dobro medijski propraćena, ponajviše od strane tiskanih medija i dobro su ocijenjeni od javnosti, što doprinosi daljnjem razumijevanju uloge javne revizije u jačanju demokratskih procesa u društvu, smanjenju korupcije i boljem upravljanju javnim novcem.

Ured za reviziju je u prošloj godini izvršio revizije institucija Bosne i Hercegovine koje su korisnici proračuna, računa servisiranja vanjskog duga i započeo tzv. prethodnu reviziju institucija za 2003. godinu.

Kao punopravni član Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija – INTOSAI, Ured za reviziju je nastavio sa primjenom INTOSAI revizijskih standarda te sudjelovanjem u zajedničkim aktivnostima.  Tijekom godine, nastavljena je suradnja sa Švedskim državnim uredom za reviziju (SNAO) koji pruža potporu na projektu institucionalne izgradnje kapaciteta, što nam omogućava stjecanje suvremenih znanja i usvajanje prakse iz područja javne revizije.  

Generalni revizor i zamjenici generalnog revizora, uz generalnog revizora i zamjenike iz Federacije Bosne i Hercegovine i Republike Srpske, kao članovi Koordinacionog odbora institucija za reviziju postigli su značajne rezultate u usvajanju i primjeni INTOSAI standarda, organiziranje zajedničkih obuka i koordiniranje zajedničkih aktivnosti. U okviru Koordinacionog odbora urađen je zajednički Vodič za reviziju za sve tri revizijske institucije što će znatno unaprijediti kvalitetu revizijskih izvješća i ujednačiti metodologiju rada. 

Zastupnički dom Parlamentarne skupštine BiH usvojio je Mjere za osiguranje samoodrživog razvoja Ureda za reviziju što garantira da će Parlamentarna skupština BiH nastaviti pružati potporu razvoju Ureda i očuvanje njegove neovisnosti sukladno Deklaraciji iz Lime, kao najvažnijim međunarodnim dokumentom koji regulira pravila za javnu reviziju. 

Mandat Ureda za reviziju je određen Zakonom o reviziji financijskog poslovanja institucija BiH ('Službeni glasnik BiH', broj 17/99), općeprihvaćenim revizijskim standardima i INTOSAI standardima.

Člankom 13. Zakona o reviziji propisano je da generalni revizor vrši reviziju javnih računa koji uključuju sva ministarstva, urede, sudove i organe vlade, javne fondove, poduzeća i kompanije koje su djelomično ili u cijelosti u vlasništvu, kontrolirane ili financirane iz proračuna BiH.

Pri izvješćivanju o reviziji javnih računa, Ured  izvješćuje:

• jesu li računi sastavljeni sukladno zakonskoj regulativi;
• odražavaju li godišnji računi točan i istinit prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine;
• o ekonomičnosti, učinkovitosti i uspješnosti kojom su organizacije koristile sredstva.

Prema Zakonu, izvješća o reviziji javnih računa dostavljaju se Parlamentarnoj skupštini BiH i Predsjedništvu BiH.

Sukladno zakonskim obvezama i ovlastima i godišnjim programom rada za 2003. godinu, Ured za reviziju je izvršio reviziju računa za 2002. godinu u sljedećim institucijama:

• Ministarstvo vanjskih poslova BiH,  u okviru kojeg je izvršena revizija šest zasebnih financijskih segmenata:

-        Sjedište Ministarstva u Sarajevu;

-        Veleposlanstvo BiH u Washingtonu,

-        Veleposlanstvo BiH u Londonu; 

-        Veleposlanstvo BiH u Beču;

-        Konzulat BiH u Stutgartu;

-        Konzulat BiH u Munchenu;

Revizija veleposlanstava u Washingtonu, Londonu i Beču je vršena na temelju dostavljene dokumentacije, a ostala DKP posjetili su revizijski timovi.

• Ministarstvo civilnih poslova i komunikacija BiH;
• Ministarstvo vanjske trgovine i ekonomskih odnosa BiH;
• Ustavni sud BiH;
• Regulatorna agencija za komunikacije BiH;
• Državna granična služba BiH;
• Ministarstvo za trezor institucija BiH u okviru kojeg i Proračun BiH;
• Ministarstvo za europske integracije BiH;
• Ministarstvo za ljudska prava i izbjeglice BiH u okviru kojeg su revidirana i dva posebna projekta i to:

-        Projekt rješenja problema azilanta i imigranata u BiH;

-        Projekt pomoći Ministarstvu za prihvat prognanika;  

• Vijeće ministara BiH - službe;
• Služba za zajedničke poslove institucija BiH;
• Predsjedništvo BiH;
• Parlamentarna skupština BiH
• Agencija za statistiku BiH;
• Arhiv BiH;
• Ured za civilno zrakoplovstvo BiH;
• Agencija za unapređenje stranih ulaganja BiH;
• Institut za standarde i mjeriteljstvo BiH;
• Institut za akreditiranje BiH;
• Ured za veterinarstvo BiH;
• Izborno povjerenstvo BiH;
• Sud BiH

Iako je revizija počela sa zakašnjenjem, zbog kašnjenja izrade završnih računa korisnika proračuna, uspjeli smo u cijelosti ispuniti plan.

Osim toga izvršili smo i reviziju računa za servisiranje vanjskog duga koji je za te namjene otvoren u Centralnoj banci BiH kao i reviziju potraživanja i obveza proračunskih korisnika u razdoblju od 1996. do 31.12.2002. godine u sklopu projekta MMF i Ministarstva financija i trezora. 

Ured za reviziju je u svojim izvješćima za 2002. godinu izrazio dva pozitivna mišljenja:

- za Ombdusmana za ljudska prava BiH i

- za račun za servisiranje vanjskog duga u Centralnoj banci BiH.

Sva ostala izvješća o reviziji sadrže mišljenje sa kvalifikacijom-rezervom.

Nakon izvršene revizije računa za 2002. godinu, početkom listopada, počeli smo prethodnu reviziju računa za 2003. godinu. Prethodna revizija uključuje ocjenu funkcioniranja sustava internih kontrola, ispitivanje značajnijih transakcija, kontrolu dinamike izvršenja proračuna i ocjenu bilančnih pozicija i ima za cilj pomoći rukovodstvu savjetima i preporukama kako bi se ispravile uočene slabosti koje mogu utjecati na točnost financijskih izvješća.

Na ovaj način, prethodna revizija predstavlja preventivnu pomoć rukovodstvu institucija.

U ovoj fazi izvršili smo prethodnu reviziju i dostavili pisma sa preporukama sljedećim klijentima: Ministarstvu vanjskih poslova BiH; Predsjedništvu BiH; Parlamentarnoj skupštini BiH; Ministarstvu za trezor institucija BiH; Ministarstvu civilnih poslova i komunikacija BiH; Ministarstvu sigurnosti BiH; Ministarstvu pravde BiH; Direkciji CIPS; Stručnim službama Vijeća ministara BiH; Zajedničkim službama institucija BiH; Državnoj graničnoj službi BiH. 

Pravilnikom o unutarnjem ustroju Ureda za reviziju uređen je unutarnji ustroj i sistematizacija Ureda, rukovođenje, stručni kolegij, programiranje i planiranje rada, vršenje revizije i izvješćivanje, službena tajna, djelatni  odnosi i javnost rada Ureda za reviziju.

Unutarnji ustroj Ureda za reviziju utvrđena je s ciljem osiguravanja racionalna organizacija rada i učinkovito rukovođenje  i izvršavanje poslova, provođenje utvrđene politike i pravilno i cjelovito izvršavanje zakona i drugih propisa, te ostvarivanje adekvatne suradnje sa institucijama Bosne i Hercegovine.

Poslovi iz ovlasti Ureda za reviziju vrše se u okviru sljedećih organizacijskih jedinica:

• Kabinet generalnog revizora i zamjenika generalnog revizora
• Sektor za revizije (grupa klijenata I)
• Sektor za revizije (grupa klijenata II)
• Služba za pravne i opće poslove

Organizacija revizijskog posla je uspostavljena tako da se revizija vrši putem timova (viši revizor i dvojica pomoćnih revizora) na čijem je čelu viši revizor. Osim ostalih poslova rukovođenja, koordinaciju rada revizijskih timova vrše zamjenici generalnog revizora.

U poslovima revizije sudjeluje i načelnik Službe za pravne i opće poslove koji daje pravna tumačenja na zahtjeve revizijskih timova.

U sklopu redovitih aktivnosti, vršio se posao na izmjenama i dopunama Zakona o reviziji, te njegova harmonizacija sa entitetskim zakonima. Izvršena je izmjena i dopuna normativnih akata uobličenih u interni priručnik 'Zbirka propisa'. Vršene su aktivnosti i donijeti su akti koji se odnose na:

• primjenu Zakona o slobodi pristupa informacijama,
• odluke o uredskom poslovanju Vijeća ministara;
• unos podataka u ISFU sustav BiH.

Od organizacijskih aktivnosti, naglasili bismo rad Stručnog kolegija, koji je studiozno analizirao sve aktivnosti Ureda za reviziju, donosio odgovarajuće odluke i usmjeravao aktivnosti u cilju postizanja pune transparentnosti i efektivnosti u radu Ureda za reviziju. 

3.1. Kadrovi

Realizacijom dijela «Mjera za osiguranje samoodrživog razvoja Ureda za reviziju» usvojenih na 17. sjednici Zastupničkog doma Parlamentarne skupštine BiH, 07. kolovoza 2003. godine, sistematizacija je popunjena sa 1. višim revizorom i 3. revizora, tako da su, sa menadžmentom (generalni revizor i dvojica zamjenika generalnog revizora), ukupno uposlena 24 djelatnika. 

Ured za reviziju veliku pažnju poklanja obuci i razvoju kadrova, te potiče učenje engleskog jezika, usavršavanje znanja u radu sa računarima, upis poslijediplomskih studija i svakog drugog obrazovanja i usavršavanja. Dio navedenog realizira se na temelju Plana utvrđenog uz pomoć Švedskog državnog ureda za reviziju koji ujedno pomaže svaku od aktivnosti, dok preostali dio predstavljaju inicijative sukladno potrebama Ureda za reviziju.

STRUKTURA UPOSLENIH U UREDU ZA REVIZIJU SA 31.12.2003.

OBRAZOVNA STRUKTURA U UREDU ZA REVIZIJU SA 31.12.2003.

4.   Materijalni uvjeti rada

Financiranje Ureda tek neznatno je povećano u odnosu na Proračun iz 2002. godine, što i dalje usporava zacrtani razvoj institucije.  

Rad Ureda za reviziju još uvijek se odvija na dvije odvojene lokacije:

-        lokacija u ulici Danijela Ozme 7, potkrovlje;

-        lokacija u zgradi Predsjedništva BiH, ulica Musala br. 9. 

Ovakav rad organizacijski je nefunkcionalan i neučinkovit, te u ovoj godini očekujemo postizanje konačnog rješenja. Ovakvo stanje predstavlja osnovni uzrok usporenom jačanju kadrovskih kapaciteta kao i izostanak posebne organizacijske jedinice u čijoj bi ovlasti bila revizija učinka. 

4.1. Informatizacija Ureda 

U sklopu suradnje između revizijskih institucija BiH i Švedskog državnog ureda za reviziju realiziran je ugovor o doniranju informatičke opreme i uspostavljanju informacijskog sustava.  

Donacija IT opreme za tri vrhovne revizijske institucije (VRI) u BiH  realizirana je u ukupnom iznosu od 289.757,60 EUR, od čega je vrijednost opreme donirane za Ured za reviziju ukupno 79.538,50 EUR.

Cilj novouspostavljenog informacijskog sustava je svim uposlenim pružiti sigurnu, učinkovitu, pouzdanu i kvalitetnu IT infrastrukturu koja omogućava ispunjavanje misije Ureda.  

IT sustav je organiziran na način da pruži učinkovitu potporu u vršenju poslovnih operacija koje se odvijaju u Uredu i zadovolji različite potrebe korisnika. S tim u svezi,  postavljeni su prioriteti koje informacijski sustav treba zadovoljiti, a to su:

• sigurnost, pouzdanost i integritet podataka;
• brži i lakši pristup informacijama i dokumentima;
• racionalno i cjelovito upravljanje dokumentacijom;
• dijeljenje informacijskih resursa i kooperativni rad;
• integracija poslovnih procesa sa sustavom za upravljanje dokumentacijom;
• trajna zaštita podataka i dokumentacije;
• korištenje naprednih revizorskih alata podržanim informacijskim tehnologijama.

Kako bi vodili stabilnu mrežu sustava, uz koju bi resursi uvijek bili na raspolaganju, Ured koristi standardizirane radne stanice. Standardizacija uključuje hardver, operativni sustav i aplikacije, kao i rukovodeće aspekte radnih stanica. 

Infrastruktura informacijskog sustava je organizirana da, na najbolji način, odgovori zahtjevima koji se pred nju stavljaju.

IT infrastruktura obuhvaća sljedeće:

• mrežu radnih stanica, printere, servere, i mrežnu opremu kao što su svičevi i ruteri, uvezivanje dvaju ureda;
• komunikacijske linkove (uključujući i one pružene od trećih lica) uključujući digitalne komunikacijske vodove i iznajmljene linije za konektiranje;
• upravljačke servise uključujući elektronsku poštu, hosting web stranice te korištenje softvera, intranet usluga i potpore korisnicima. 

Kompletan sustav je povezan u LAN (mrežu lokalnog karaktera), koja omogućuje distribuiranu obradu podataka i dijeljenje resursa, te zajednički pristup Internetu. Svi podaci su centralizirani i nalaze se na centralnom serveru, gdje je omogućen adekvatan back-up svih korisničkih podataka. 

Proračunom institucija BiH i međunarodnih obveza  BiH za 2003. godinu bila su odobrena sredstva za financiranje Ureda za reviziju u iznosu od 1.158.227,00 KM od čega 34.000,00 KM otpada na stavku program posebnih namjena tj. za financiranje rada Koordinacionog odbora institucija BiH .

Izdaci za plate i naknade uposlenih su planirani u ukupnom iznosu od 875.007,00 KM ili 75,55%, a materijalni troškovi u ukupnom iznosu 219.500,00 KM ili 18,95%. Preostala sredstva u iznosu od 63.720,00 KM su predviđena za kapitalne izdatke u iznosu 29.720 KM ili 2,6% i za rad Koordinacionog odbora institucija za reviziju u iznosu od 34.000,00 KM ili 2,9% od ukupno odobrenog proračuna.

Do 31.12.2003. godine utrošeno je ukupno 993.926,91 KM, što je 85,81% od ukupnog iznosa. Unutar toga, izdaci za uposlene iznosili su 776.938,09 KM, što predstavlja 78,16 % ukupnih rashoda, izdaci za materijal i usluge iznose 167.626,57 ili 16,86 %, dok su kapitalni izdaci ostvareni u iznosu od 29.622,47 KM ili 2,98% ukupnih rashoda. Program posebnih namjena je realiziran je u iznosu 19.739,78 KM ili 1,99% .

Pregled planiranih i ostvarenih prihoda i rashoda daje se u Privitku br.1 

Koordinacioni odbor institucija za reviziju čini menadžment Ureda za reviziju BiH i entitetskih ureda čije su najvažnije funkcije: 

a) uspostava usklađenih standarda revizije;

b) osiguranje konzistentne kvalitete revizije;

c) određivanje odgovornosti za vršenja revizije zajedničkih aktivnosti;

d) određivanje zastupanja u međunarodnim tijelima. 

U izvještajnom razdoblju održano je sedam sjednica Koordinacionog odbora na kojima su donijete brojne značajne odluke. 

Na temelju Odluke o davanju suglasnosti za nabavku IT opreme, Projekt nabavke financiran od Švedske razvojne agencije SIDA i uz pomoć Švedskog državnog ureda za reviziju uspješno je okončan krajem godine.           

Usvojen je Plan projektnih aktivnosti Koordinacionog odbora.  

Upućena je inicijativa o pokretanju aktivnosti na formiranju radnog tijela koje bi činili zastupnici OHR-a, Svjetske banke i drugih međunarodnih organizacija, a s ciljem provođenja procedura izmjene Zakona o reviziji financijskog poslovanja institucija BiH, odnosno Zakona o državnoj službi. 

U Pragu je organiziran Seminar o evaluaciji sustava internih kontrola na kojem je sudjelovao po jedan predstavnik iz svakog od tri revizijska ureda.

Dana je preporuka o formiranju profesionalnih odbora na razini Parlamenta FBiH i Narodne skupštine RS s ciljem kvalitetnog praćenja rada u područja revizije. Nadalje, donijet je plan organiziranja tečaja engleskog jezika koji je uključivao i procjenu troškova i u tu svrhu angažiran Centar za učenje stranih jezika 'Professionals Internationals'. 

Financiranje rada Koordinacionog odbora odvijalo se sukladno financijskom planu i Odluci o financiranju Koordinacionog odbora za 2003. godinu. 

Organizirano je svečano potpisivanje Memoranduma o razumijevanju između revizijskih institucija u Bosni i Hercegovini i Švedskog državnog ureda za reviziju na kojem su nazočili visoki zvaničnici Parlamentarne skupštine BiH, generalni revizor Kraljevine Švedske i dr. 

U sklopu zajedničkih aktivnosti sve tri revizijske institucije u Bosni i Hercegovini, urađen je Vodič za reviziju koji će doprinijeti poboljšanju kvalitete izvješća o reviziji i ujednačiti metodologiju rada. 

7.   Međunarodna suradnja 

Suradnja sa SNAO-om

Tijekom 2003. godine nastavljena je realizacija bilateralnog Projekta izgradnje institucionalnih kapaciteta za revizijske institucije u BiH. Najznačajnije projektne aktivnosti ostvarene tijekom 2003. godine odnose se na sljedeće: 

Donaciju IT opreme financirala je Švedska agencija za međunarodnu suradnju – SIDA, posredstvom Ureda SNAO u Sarajevu, a kao dio Projektnih aktivnosti. Na temelju IT strategije izvršena je raspodjela donirane opreme po uredima, instalacija opreme, obuke uposlenih, te usvojene detaljnije procedure za rukovanje i interne kontrole. Nabavka je realizirana sukladno SIDA pravilima za javne nabavke (prema zahtjevu donatora) po tenderskoj proceduri u kojoj su sudjelovale inozemne i domaće firme, a posao isporuke je na kraju detaljnog postupka bilateralno organizirane evaluacije dodijeljen domaćoj firmi. 

U okviru obuke za financijsku reviziju, uspješno je okončana aktivnost pripreme i usvajanja zajedničkog Vodiča za reviziju za tri VRI u BiH. Primjena novog Vodiča je već u tijeku (za reviziju računa 2003. godine); pokrenute su nove obuke temeljene na postavkama Vodiča, interne kontrole kvaliteta financijske revizije, te druge aktivnosti koje trebaju rezultirati ujednačavanju pristupa financijskoj reviziji kod svake VRI u BiH tj.  ujednačavanju metodologije, itd. 

Tijekom 2003. godine realizirane su obuke za revizijsko osoblje i menadžment, od kojih ističemo medijsku obuku za menadžment. Kao jednu od važnijih aktivnosti opet spominjemo izradu dokumenta 'Mjere za osiguranje samoodrživog razvoja Ureda za reviziju'.  

U koordinaciji Ureda SNAO u Sarajevu, formirana je Radna grupa i Savjetodavna grupa sa ciljem harmonizacije tekstova postojećih zakona o reviziji javnih računa u BiH. Ova aktivnost je dio šireg plana aktivnosti u okviru «Reforme javnog sektora» koju je pokrenula Međunarodna zajednica u BiH u suradnji sa domaćim vlastima.

Planirane aktivnosti koje nisu realizirane u 2003. godini odnose se na manji broj obuka i imenovanje stalnog predstavnika SNAO-a za financijsku reviziju (što je odgođeno za 2004. godinu). Također, nisu realizirane ni studijske posjete naše delegacije VRI-ma Velike Britanije i Slovenije. Umjesto njih, izvršena je jednodnevna posjeta VRI Kraljevine Danske u Kopenhagenu i Komitetu za reviziju Parlamenta Kraljevine Danske (prosinac 2003. godine). 

Kontakti i suradnja sa drugim međunarodnim organizacijama i institucijama  

Predstavnici Ureda su kao aktivni sudionici i predavači sudjelovali u seriji predavanja koje je organizirao USAID u BiH na temu «Interne kontrole i interna revizija». Cjelokupna aktivnost je poduzeta u sklopu priprema za kreiranje odgovarajućeg modela i prijedloga za uvođenje sustava internih kontrola i interne revizije u institucije BiH i institucije entiteta (točnije,  ministarstva financija i trezora u prioritetnoj grupi). Sredinom 2003. godine USAID je dostavio prijedlog Projekta za uvođenje sustava internih kontrola i interne revizije Ministarstvu financija i trezora BIH.  

Predstavnici Ureda su sudjelovali na radnim sastancima za reformu javnog sektora, te drugim aktivnostima i projektima koji su vezani za reviziju: EU projektu javnih nabavki, specijalnim revizijama OHR/OSCE, OSCE projektu potpore Parlamentarnoj skupštini BiH, aktivnostima Svjetske banke u BiH, OHR-a itd. 

Ured za reviziju, u ovoj godini, planirao je pokrenuti i izvršiti reviziju svih proračunskih korisnika za 2003. godinu, te Agencije za rad i upošljavanje i Službenog lista BiH. Tijek revizije je planiran u dvije faze. 

U prvoj fazi je planirana prethodna revizija koja je trajala do veljače tekuće godine. Nakon izvršene prethodne revizije poslali smo pisma menadžmentu o nalazima i preporukama s ciljem preventivnog djelovanja i otklanjanja uočenih slabosti prvenstveno u sustavu internih kontrola.

Nakon izvršenja prethodne revizije, započinje se sa završnom revizijom koja će trajati do rujna 2004. godine, kada planiramo dostaviti konačno izvješće Parlamentarnoj skupštini. 

Poslije završne revizije, Ured za reviziju je planirao započeti sa prethodnom revizijom za 2004. godinu i obuhvatit će sve veće institucije na razini države.

U ovoj fazi vršit ćemo prethodnu reviziju i slati pisma menadžmentu institucija o nalazima i preporukama.

Osim revizijskih operacija, planirane su intenzivne aktivnosti stručnog obrazovanja i usavršavanja svih uposlenih u Uredu za reviziju. Najveći dio obuke vršit će Švedski državni revizijski ured (SNAO) u sklopu projekta potpore izgradnji institucionalnih kapaciteta revizijskih ureda u Bosni i Hercegovini. 

Osim ovih obuka, planiramo obuke koje će vršiti domaći eksperti, te stimuliranje uposlenih za sudjelovanje na stručnim seminarima i simpozijima i poticanje za upise na poslijediplomske studije. 

Planirana je intenzivna suradnja sa INTOSAI i EUROSAI kroz sudjelovanje na seminarima u njihovoj organizaciji te suradnju sa VRI iz EU i drugih zemalja. 

Članstvo u ovim organizacijama stvorit će brojne obveze, koje će zahtijevati angažiranje dodatnih kadrovskih i financijskih resursa, te potrebu prilagođavanja organizacijske strukture uvođenjem Odjela za međunarodnu suradnju. 

U ovoj godini očekuje se rješavanje pitanja smještaja Ureda za reviziju na jednoj lokaciji, čime bi se, uz informatizaciju Ureda, znatno povećala ekonomičnost, učinkovitost i efektivnost. 

 GENERALNI REVIZOR
Mr.sc. Ivan Miletić

ZAMJENIK GENERALNOG REVIZORA
Dragan Kulina 

ZAMJENIK GENERALNOG REVIZORA
Samir Mušović