IZVJEŠĆE O REVIZIJI AGENCIJE ZA UNAPREĐENJE STRANIH INVESTICIJA U BOSNI I HERCEGOVINI ZA 2001. GODINU

1.1. Sukladno ovlastima danim Zakonom o reviziji financijskog poslovanja institucija Bosne i Hercegovine ('Službeni glasnik BiH', broj 17/99), Ured za reviziju financijskog poslovanja institucija BiH (u daljem tekstu: Ured) je izvršio reviziju financijskih izvješća i poslovanja (uključujući odluke rukovodstva) Agencije za unapređenje stranih investicija u Bosni i Hercegovini (u daljem tekstu: Agencija), sa stanjem na dan 31. prosinca 2001. godine.

1.2. Revizija je planirana i izvršena u razdoblju od 20.12. do 28.12.2002. godine (prethodna revizija) i u razdoblju od 04.03. do 12.03.2002. godine (revizija završnog računa) sukladno općeprihvaćenim revizijskim standardima i standardima Međunarodne organizacije vrhovnih revizijskih institucija – INTOSAI ('Službeni glasnik BiH', broj 05/01). Revizione aktivnosti su bile usmjerene ka postizanju razumnog temelja za procjenu predstavljaju li financijska izvješća Agencije predstavljaju točan i istinit prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine. Za financijska izvješća odgovornost snosi rukovodstvo Agencije. Odgovornost Ureda svodi se na izražavanje mišljenja o izvješćima Agencije, te na temelju izvršene revizije izvješćivanje o sljedećem:

1.3. Smatramo da revizija koju smo izvršili pruža razuman temelj za izražavanje našeg mišljenja.

Prema našem mišljenju, financijska izvješća Agencije za 2001. godinu predstavljaju u svim značajnijim aspektima realan i objektivan prikaz poslovanja tijekom godine i stanja na kraju godine, osim za izraženu rezervu navedenu u točkama 2.1. i 2.2.

2.1. Iskazana početna stanja u 2001. godini nisu revidirana. Ista u izvjesnoj mjeri mogu utjecati na realnost i objektivnost financijskih izvješća. Također, nismo prisustvovali popisu sredstava i izvora sredstava za 2001. godinu.

2.2. U poglavlju 3. (točka 3.2.2.) nalazi revizije potvrđuju da je stavka 'Troškova nabavke materijala i usluga' prekoračena u odnosu na proračunom odobrene troškove za iznos od 5.105,00 KM. Nalazi također potvrđuju da rukovodstvo Agencije nije poštovalo procedure za nabavku roba i usluga sukladno Zakonu o izvršenju proračuna.

Revizija je utvrdila da Agencija nema pouzdan sustav internih kontrola koji treba uspostaviti rukovodstvo u cilju osiguravanja pravilnog evidentiranja financijskih transakcija, cjelovite usklađenosti sa zakonima i propisima i zaštite imovine. Uočeni nedostaci su velikim dijelom posljedica nepostojanja adekvatnog kontrolnog okruženja koje obuhvata filozofiju i stil rada rukovodstva, organizacijsku strukturu i kadrovsku politiku.

Na ovakvo stanje značajan utjecaj je imala promjena rukovodstva do koje je došlo tijekom godine kada je Vijeće ministara razriješilo staro rukovodstvo (generalnog direktora i dva zamjenika), a imenovalo novog generalnog direktora. Od rujna 2001. godine Agencijom rukovodi generalni direktor, iako su po važećem Statutu i Pravilniku predviđena i dva zamjenika generalnog direktora.

Poznato je da promjene u rukovodnoj strukturi sa sobom uvijek nose određenu dozu rizika jer je novom rukovodstvu potrebno vrijeme za upoznavanje organizacije.

Ured za reviziju smatra da Parlament treba posredstvom Vijeća ministara ubrzati donošenje novog Statuta Agencije i na taj način omogućiti rješavanje pitanja rukovođenja, što će sigurno utjecati na uspostavljanje adekvatnog sustava internih kontrola.

Vršenje revizije je bilo otežano i zbog toga što Agencija nema usvojena interna pravila kojima se regulira uporaba vozila, telefona, reprezentacije i drugih izdataka. Nepostojanje internih pravila može utjecati na pojavu neovlaštenih troškova i drugih nepravilnosti.

U cilju kontinuiranog nadzora nad izvršenjem proračuna Agencija treba utvrditi precizne procedure izvješćivanja i koordinacije sa osobom kojoj je povjerila vođenje knjiga, a koja nije u radnom odnosu u Agenciji.

Agenciji je preporučeno da treba, do donošenja ovih pravila na razini Vijeća ministara, samostalno usvojiti interna pravila koja reguliraju potrošnju najvažnijih stavki i osigura koordinaciju sa knjigovođom i Ministarstvom za trezor.

Slabosti u sustavu internih kontrola uzrokovale su da nabavke i zakup radnog prostora nisu vršeni sukladno propisima koji reguliraju navedenu oblast.

Uvidom u dokumentaciju o izvršenim nabavkama utvrdili smo da za iste nisu raspisani javni tenderi što je regulirano člankom 16. Zakona o izmjenama i dopunama Zakona o izvršenju proračuna.

Isto tako, Agencija je zaključila ugovor o zakupu radnog prostora uz naknadu od 7.086 KM mjesečno ili 70.860 KM godišnje, a da nije izvršila javno oglašavanje za prikupljanje ponuda u cilju odabira najpovoljnije cijene.

Očevidno je da Agencija nije osigurala transparentnost javnih nabavki čime ostavlja prostor za sumnju u ispravnost ovog procesa.

Agenciji je preporučeno da u cilju povećanja transparentnosti u trošenju javnog novca treba poštovati odredbe Zakona o izvršenju proračuna, posebice članaka koji reguliraju ovu problematiku.

Sa druge strane pitanje nabavki nije na adekvatan način definirano na državnoj razini, iako u oba entiteta postoje kvalitetni zakoni koji reguliraju nabavku roba, usluga i ustupanje radova.

Revizija smatra da ovo pitanje treba biti razmatrano što prije od strane Parlamentarne skupštine BiH.

Tijekom revizije posebnu pozornost smo posvetili planiranju i izvršenju proračuna. U narednoj tabeli dajemo usporedni pregled planiranog proračuna, povećanja proračuna, ostvarenja i indekse.

Red. broj	Vrsta rashoda	Proračun za 2001. godinu	Povećanje/ smanjenje (+/-)	Izmjene i dopune Proračuna	Ostvareno u 2001. godini	Odstupanje (6-5)	Index (6/5)
1	2	3	4	5	6	7	8
I	Tekući izdaci	300.000	129.570	429.570	362.748	-66.822	84
1.	Plaće uposlenih	151.600	21.500	173.100	138.426	-34.674	80
2.	Naknade troškova uposlenih	31.800	6.230	38.030	38.279	249	101
3.	Naknade skupš. zastupnicima	0	0	0	0
4.	Izdaci za materijal i usluge	111.600	42.600	154.200	159.305	5.105	103
5.	Izdaci za osig. i bank. usluge	1.000	3.000	4.000	760	-3.240	19
6.	Ugovorene usluge	4.000	56.240	60.240	25.977	-34.263	43
II	Tekući grantovi	0	0	0	0
III	Kapitalni izdaci	0	0	0	0
IV	Programi posebne namjene	0	0	0	0
V	UKUPNO	300.000	129.570	429.570	362.748	-66.822	84
	Broj uposlenih			12	7

Iz tabele se može vidjeti da izmjene i dopune proračuna nisu izvršene na temelju kvalitetne analize i realnih parametara, pa je tako na stavci 'Plaće uposlenih' dodatno odobren iznos od 21.500 KM, a plaće su ostvarene u iznosu znatno manjem čak i od prvobitnog proračuna, iz čega se vidi da za tim povećanjem realno nije bilo potrebe. U prilog ovoj tvrdnji ide i podatak da su rashodi ostvareni za 16 % manje od odobrenih.

Revizijom smo također utvrdili da je Agencija, osim sredstava iz proračuna, kao dodatni izvor financiranja u 2001. godini koristila i sredstva iz donacija. Međutim ova sredstva Agencija nije prikazala u proračunu, niti je ista knjižila u poslovnim knjigama.

Ured za reviziju je mišljenja da problematici planiranja treba posvetiti više pozornosti, kako unutar Agencije, tako i na višim razinama gdje se vrši usvajanje, u cilju realnog i kvalitetnog planiranja proračuna.

Agencija je u 2001. godini ostvarila prihode u ukupnom iznosu od 362.747,62 KM. Struktura ostvarenih prihoda je: prihodi iz proračuna u iznosu od 331.506,71 KM, prihodi od imovine u iznosu od 28.670,73 KM i ostali prihodi u iznosu 2.570,18 KM. U istom razdoblju ostvarila je rashode u iznosu od 362.747,62 KM, što je za 16% manje od rashoda odobrenih proračunom.

Agencija nije prekoračila proračunom odobrene rashode u ukupnom iznosu, međutim do prekoračenja je došlo na pojedinim vrstama troškova u odnosu na proračunom odobrene troškove za tu namjenu. Isto se odnosi na izdatke za nabavku materijala i usluga u iznosu od 5.105,00 KM.

Ured je preporučio rukovodstvu Agencije da mora organizirati redovito praćenje i kontrolu namjenskog trošenja proračunskih sredstava prema usvojenoj strukturi i do odobrenog iznosa, a za eventualne izmjene potrebno je pribaviti suglasnost Vijeća ministara.

Revizija je utvrdila da su prihodi od imovine, prikazani u financijskim izvješćima, ostvareni temeljem izdavanja svog radnog prostora na korištenje konsultantu iz Europske unije. Za izdavanje dijela prostora Agencija nije sklopila ugovor nego je zakup naplaćivala na temelju usmenog dogovora direktora Agencije i konsultanta EU. Konsultant je dogovoreni iznos zakupa uplaćivao mjesečno na račun Agencije u Raiffeisen banci.

Ured je mišljenja da se Agencija kao proračunski korisnik ne može baviti transakcijama ove vrste. Agenciji je preporučeno da iste trebaju biti realizirane u suglasnosti sa Ministarstvom za trezor te da je dužna da sukladno Zakonu o izvršenju proračuna institucija BiH sve prihode realizira preko transakcijskog računa koji čini sastavni dio JRT.

U Računu prihoda i rashoda neraspoređeni višak prihoda nad rashodima iz prethodnih godina prenesen je na konto obveza prema proračunu u iznosu od KM 23.408,31 KM. Uvidom u dokumentaciju revizija je utvrdila da sredstva nisu bila vraćena na račun Ministarstva za trezor uslijed blokade sredstava na računu u Hercegovačkoj banci.

Ured je preporučio Agenciji da u suradnji sa Trezorom treba uložiti dodatne napore da se sredstva deblokiraju sa računa u Hercegovačkoj banci i vrate na račun trezora.

U Bilanci stanja novčana sredstava (gotovina u blagajni i na računima banaka) iskazana su u iznosu 85.127,00 KM. Uvidom u dokumentaciju revizija je utvrdila da se na računima banaka nalazi iznos od 82.622,00 KM i to: Raiffeisen banka - iznos 28.174,86 KM, Hercegovačka banka - iznos od 30.373,54 KM, Central profit banka - iznos 24.074,01 KM.

Ured je preporučio Agenciji kako bi sve financijske transakcije trebala vršiti preko transakcijskog računa koji čini sastavni dio JRT, a otvoren je kod Central profit banke. Agencija je dužna što prije ugasiti račune otvorene kod poslovnih banaka, a sredstva prenijeti na transakcijski račun.

Revizija je utvrdila da Agencija ne vodi računovodstvo u cijelosti sukladno postojećim propisima, računovodstvenim načelima i standardima. Najznačajnije nepravilnosti su:

Računovodstvena dokumentacija je temelj za kvalitetne analize, planiranje i izvješćivanje. Bez valjane računovodstvene evidencije povećava se rizik pojave gubitaka, pronevjera i grešaka.

Agencija je obvezna osigurati da se poslovne knjige vode na način kako je to regulirano propisima koji se primjenjuju u Bosni i Hercegovini i propisanim računovodstvenim standardima i načelima, a sve knjigovodstvene transakcije moraju biti evidentirane na temelju vjerodostojne dokumentacije. To će doprinijeti stvaranju dobrog temelja za učinkovite interne kontrole. Stoga i Parlament BiH treba kod Ministarstva za trezor insistirati na uspostavljanju kvalitetnog računovodstvenog sustava za sve korisnike proračuna.

Po završetku revizije, Agenciji je 22. maja 2002. godine dostavljen Nacrt izvješća o reviziji. Sa rukovodstvom Agencije je 12. juna 2002. godine održan sastanak vezano za odgovor na Izvješće revizije za 2001. godinu na kojem su potvrđeni i prihvaćeni nalazi i preporuke revizije.

Ured je izvršio reviziju poslovanja Agencije za 2001. godinu, kroz sustave prihoda, rashoda, sredstava i obveza. Također, obuhvaćene su i značajnije odluke agencije, koje se odnose na financijsko poslovanje, uključujući okruženje u kojem je Agencija poslovala.

Nalazi revizije su klasificirani prema najznačajnijim nepravilnostima, a odnose se na: sustav internih kontrola, mehanizme upravljanja i kontrole nad proračunskim sredstvima, nepravilnosti u vođenju računovodstva.

Revizija je uočila slabosti u sustavu internih kontrola koje imaju utjecaja na ekonomičnost, učinkovitost i efektivnost upravljanja proračunom. U Agenciji nije osigurano odgovarajuće razdvajanje dužnosti u oblasti evidentiranja i kontroliranja financijske dokumentacije i u oblasti upravljačke i izvršne funkcije kod rukovodstva Agencije.

Vezano za funkciju kontrole Agencije nad ostvarenim troškovima za 2001. godinu, utvrđene su određene nepravilnosti prilikom trošenja sredstava koje imaju utjecaja na ekonomično i namjensko korištenje sredstava iz proračuna. Ovo se odnosi na prekoračenje troškova za nabavku kancelarijskog materijala u iznosu 5.105,00 KM.

Revizija je također u Agenciji utvrdila određene nepravilnosti u računovodstvenim evidencijama, gdje poslovne promjene nisu evidentirane u poslovnim knjigama na način kako je to predviđeno računovodstvenim standardima i računovodstvenim načelima. Međutim ove nepravilnosti nemaju značajnog utjecaja na financijska izvješća i nisu utjecale na revizorsko mišljenje.

Ured se želi zahvaliti rukovodstvu i uposlenima Agencije za suradnju i pomoć koja nam je pružena prilikom vršenja revizije.